Понятие налога и сбора. Классификации налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос. и (или) МО;

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

· источник выплаты доходов налогоплательщику – это лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

· недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок;

· физ. лица – налоговые резиденты – это лица находящиеся на территории РФ более 183 дней;

· налоговый агент – это лица, на которых в соотв. с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1)в зависимости от бюджета:

· федеральные налоги – это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, к ним относятся:

ü НДС;

ü Акцизы;

ü НДФЛ;

ü налог на прибыль организаций;

ü налог на добычу полезных ископаемых;

ü водный налог;

ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

ü государственная пошлина;

· региональные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, к ним относятся:

ü налог на имущество организаций;

ü налог на игорный бизнес;

ü транспортный налог;

· местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов МО о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО, к ним относятся:

ü земельный налог;

ü налог на имущество физических лиц;

· специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, к ним относятся:

ü система налогообложения для с/х производителей (единый с/х налог);

ü упрощенная система налогообложения;

ü система налогообложения в виде единого налога на внешний доход;

2)по способу взимания налога:

· прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика, они подразделяются:

ü реальные, которые удерживаются со стоимости имущества;

ü личные налоги, которые удерживаются с дохода налогоплательщика;

· косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг их платильщиком является потребитель, подразделяются на:

ü косвенные индивидуальные, которыми обладают отдельные группы товаров;

ü косвенно универсальные, которыми обладают все товары;

ü фискальные монополии ими облагаются товары производства и реализация которых связана с деятельностью государственных органов.