Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

Безналичные расчеты составляют значительную часть деятельности любой организации, возникают в процессе деятельности в связи с организацией снабжения, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, их реализации.

Все организации обязаны свободные денежные средства как собственные, так и заемные хранить на текущем (расчетном) счете в банке, который организация выбирает самостоятельно. Он является основным счетом организации. Условия пользования счетом устанавливаются банком. На расчетный счет поступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, финансовая денежная помощь, другие поступления. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся перечисления страховым компаниям и т.д.

Через свои расчетные счета организация осуществляет большинство расчетов путем перечисления денежных средств на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Банк осуществляет контроль характера и законности операций, совершаемых по каждому текущему (расчетному) счету организации.

Организация по мере необходимости может открывать несколько текущих (расчетных) счетов как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте и другие счета, например специальные. Счета в белорусских рублях могут быть открыты в разных банках.

Для открытия текущего (расчетного) счета организация должна подать в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета установленной формы;

· копию устава или учредительного договора, со штампом на них, свидетельствующим о проведении государственной регистрации организации (без нотариального засвидетельствования);

· карточку с образцами подписей (открытого ключа ЭЦП) должностных лиц организации, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска ее печати;

· извещение о постановке на учет организации в «Белгосстрах» в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (или свидетельство о регистрации организации в качестве страхователя по аналогичному случаю).

Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения утверждается банками в локальных нормативных правовых актах.

Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати может быть засвидетельствована по желанию владельца счета:

· по банковским счетам коммерческих организаций – уполномоченными сотрудниками банка или нотариально;

· по банковским счетам организаций, полностью финансируемых из бюджета и имеющих вышестоящую организацию, а также их структурных подразделений с правами юридического лица – уполномоченными сотрудниками банка, нотариально или вышестоящей организацией.

Порядок свидетельствования уполномоченными сотрудниками банка подлинности подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати определяется банками в локальных нормативных правовых актах. Ответственность за достоверность данных в карточке несет владелец счета.

Организация может представить в банк временную карточку с образцами подписей и оттиска печати в случае временного предоставления права подписи документов для проведения расчетов или временной замены лица, имеющего право подписи таких документов. Она действует одновременно с основной карточкой, но не более двух месяцев.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов организациями в банк не представляются, кроме случаев, предусмотренных законодательством, например, о предотвращении легализации незаконных доходов.

Счет открывается на следующий день после подписания сторонами договора банковского счета.

Все документы на открытие счета хранятся в банке.

Разрешение на открытие счета за рубежом выдается на срок не более одного года.

При открытии текущего (расчетного) счета банк заключает с организацией договор банковского счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, в котором оговариваются виды и стоимость банковских услуг, проценты, выплачиваемые банком за использование временно свободных денежных средств на счете клиента, другие условия банковского обслуживания.

При вносимых изменениях в учредительные документы, в устав, в банк представляются новые документы.

Расходные операции по счету могут быть временно приостановлены в следующих случаях:

· банком − в случае несвоевременного представления в банк необходимых документов, например при внесении организацией изменений в устав, при перерегистрации организации, в других случаях;

· в случае разногласий между учредителями по письму одного из них, возобновляются расходные операции по письму, подписанному всеми учредителями;

· приостановить расходные операции счета могут государственные контролирующие органы при выявлении серьезных нарушений действующего законодательства до их устранения, например налоговым органом при выявлении ошибок в налоговом и бухгалтерском учете, повлекших доначисление организации сумм налогов и пени к уплате в бюджет.

Закрытие расчетного счета может происходить по заявлению организации, по заявлению собственника организации в сроки, им указанные, но не позднее законодательного срока после подачи заявления.

Текущий (расчетный) счет может быть закрыт организации в следующих случаях:

· при отсутствии денежных средств на счете в течение трех месяцев со дня последнего перечисления с него денежных средств (банк предварительно уведомляет владельца счета);

· при отсутствии в течение одного года операций по счету и денежных средств на нем (либо если остаток денег на счете меньше установленного договором текущего (расчетного) счета размера);

· при невыполнении организацией условий договора текущего (расчетного) счета;

· в случае открытия в отношении владельца банковского счета конкурсного производства;

· при непредставлении организацией в банк в месячный срок необходимых документов – копий новых учредительных документов, а также свидетельств о государственной регистрации (перерегистрации), новой карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами со счета и оттиском печати организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или договором.

При этом организация должна предоставить в банк справку о задолженности или об ее отсутствии по платежам в «Белгосстрах» по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С расчетного счета платежи могут осуществляться в порядке очередности, которая устанавливается законодательными или нормативными актами, например, вне очереди выдаются наличные деньги на неотложные нужды организации, к которым относится задолженность по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, в первоочередном порядке производятся платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды и другие платежи.

При наличии на текущем (расчетном) счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных владельцу счета денежных требований, списание этих средств со счета может осуществляться в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк.

Основными платежными инструкциями и инструментами, с помощью которых можно списать деньги со счета, являются платежное поручение, расчетные чеки, платежные требования, аккредитив, вексель, банковская платежная карточка и др.

Документами, которыми оформляется сдача денег на расчетный счет, являются объявление на взнос наличными, которое оформляется кассиром либо другим лицом, сдающим наличные деньги из кассы организации путем внесения их в приходную кассу банка; кассовые документы при сдаче наличных денег из кассы организацией в банк путем инкассации (накладная, копия накладной, препроводительная ведомость).

Объявление на взнос наличными состоит из трех частей:

· объявление на взнос наличными (остается в банке);

· квитанция к объявлению на взнос наличными (выдается организации, сдавшей деньги в банк);

· приходный ордер, на основании которого банк зачисляет деньги на расчетный счет организации.

Наличные деньги можно получить с расчетного счета по оформленному чеку из денежной чековой книжки. Денежная чековая книжка выдается обслуживающим банком по заявлению-обязательству организации, в котором указывается количество листов в книжке (25 или 50). Работники банка делают отметки на чеках (листах), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данной организации. Чековая книжка выдается работнику организации из кассы банка под расписку.

Обо всех операциях по текущему (расчетному) и другим счетам банк извещает организацию выписками со счета, которые выдаются работнику организации при осуществлении очередной платежной операции либо передаются по электронной почте.

Синтетический учет операций по счетам, открытым в банке, бухгалтерия организации ведет на активных счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета».

Основанием для бухгалтерских записей на счетах являются выписки из этих счетов, которые организация получает из банков ежедневно или в дни движения денежных средств на счете. В выписке указывается период, за который дается выписка, номер счета, входящий остаток денег, номер и дата документа, подтверждающего осуществленные операции, их суммы по дебету и кредиту счета, конечный (исходящий) остаток денег на счете на конец периода. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы.

Бухгалтерская обработка выписки заключается в проверке соответствия остатка денег на счете на начало периода, за который дается выписка, с остатком на конец периода по предыдущей выписке, проверке обоснованности зачисления и списания денег на счете, наличия всех подтверждающих документов. Владелец счета обязан в установленные сроки письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах ошибочно проведенных операциях по счету (зачисленных или списанных суммах денежных средств). Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки и обнаружения ошибки.

Против каждой суммы в выписке проставляется счет, корреспондирующий со счетом 51, 52 или 55. Эта информация затем заносится в соответствующий накопительный учетный регистр в зависимости от применяемой в организации формы бухгалтерского учета.

Обрабатывая выписки, бухгалтер организации должен иметь в виду особенность их оформления в банке: если в выписке сумма стоит в графе «дебет» это означает списание средств с текущего (расчетного) или другого счета организации, а если в графе «кредит» – поступление денег на счет.

Выписки являются регистрами аналитического бухгалтерского учёта по счётам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета».

Основная корреспонденция счетов 51, 52, 55 регламентируется Инструкцией о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета. В ней не предусмотрена прямая корреспонденция данных счетов со счетами учета затрат.

Каждая организация может разработать корреспонденцию по счетам 51, 52, 55 исходя из особенностей своей деятельности.

Поступление денежных средств на текущий (расчетный) счет отражается на основании банковских выписок со счета следующими бухгалтерскими записями:

Д-т сч. 51 К-т сч. 50 – зачислены деньги, поступившие из кассы организации;

Д-т сч. 51 К-т сч. 62 – поступила выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров, других видов имущества, прочих доходов по текущей, тнвестиционной, финансовой и иной деятельности;

Д-т сч. 51 К-т сч. 45 – поступили деньги от покупателей в счет возмещения стоимости тары и транспортных расходов, включенных в платежное требование поставщика;

Д-т сч. 51 К-т сч. 55 – зачислены остатки денежных средств с депозитных счетов, со специальных счетов денежных средств целевого назначения;

Д-т сч. 51 К-т сч. 57/1 – зачислена выручка, ранее сданная в кассы почтовых отделений или инкассаторам;

Д-т сч. 51 К-т сч. 58 – поступили деньги в счет погашения займов, ранее предоставленных другим организациям;

Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 – получены банковские кредиты и займы;

Д-т сч. 51 К-т сч. 75 – поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал организации;

Д-т сч. 51 К-т сч. 62,76 – поступили деньги от дебиторов в счет погашения их задолженности организации;

Д-т сч. 51 К-т сч. 98 – поступили платежи в счет будущих доходов (арендная плата авансом и др.);

Д-т сч. 51 К-т сч. 91/1 – получены проценты от обслуживающего банка за пользование денежными средствами организации на ее текущих (расчетных) счетах в банках и от размещения организацией денежных средств на банковских депозитах (доходы по инвестиционной деятельности);

Д-т сч. 51 К-т сч. 90/7 – зачислены белорусские рубли от продажи иностранной валюты на торгах Блорусской валютно-фондовой биржы.

Списание денежных средств с текущего (расчетного) счета отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д-т сч. 06/2 К-т сч. 51 – предоставлен долгосрочный заем другому субъекту хозяйствования;

Д-т сч. 06/3 К-т сч. 51 – перечислен вклад в уставный капитал другой организации по договору о совместной деятельности;

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 – получены наличные деньги с расчетного счета и оприходованы в кассу организации;

Д-т сч. 55 К-т сч. 51 – перечислены деньги на специальные счета, на карт-счет;

Д-т сч. 57/2 К-т сч. 51 – перечислены денежные средства в белорусских рублях Белорусская валютно-фондовая биржа для приобретения на торгах иностранной валюты;

Д-т сч. 58/1,2 К-т сч. 51 – уплачено за приобретенные краткосрочные ценные бумаги, оплачен процент (доход) при приобретении ценных бумаг с процентным доходом, перечислены деньги другому субъекту хозяйствования в качестве краткосрочного займа;

Д-т сч. 60 К-т сч. 51 – оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги с учетом НДС;

Д-т сч. 66, 67 К-т сч. 51 – погашены кредиты, займы, перечислены проценты по ним;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51 – перечислены налоги и сборы в бюджет;

Д-т сч. 69 К-т сч. 51 – перечислены в ФСЗН платежи по социальному страхованию и пенсионному обеспечению работников организации;

Д-т сч. 76/2 К-т сч. 51 – перечислены платежи на страхование работников организации от несчастных случаев на производстве;

Д-т сч. 71 К-т сч. 51 – перечислены деньги в организации связи в качестве подотчетных сумм для оплаты отправки корреспонденции;

Д-т сч. 73 К-т сч. 51 – перечислены деньги в качестве займа на счет работника в банке в качестве возмещения расходов за использование личного автомобиля работника в служебных целях в деятельности организации;

Д-т сч. 76 К-т сч. 51 – перечислены деньги для зачисления заработной платы на лицевые счета или банковские карточки работников организации в банк, с которым заключен соответствующий договор, перечислены деньги прочим кредиторам в счет погашения различных видов задолженности им;

Д-т сч. 75/2 (не работающим в организации), 70 (работающим в организации) К-т сч. 51 – перечислены доходы (дивиденды) учредителям организации и акционерам;

Д-т сч. 79 К-т сч. 51 – перечислены деньги организацией своим структурным подразделениям, состоящим на отдельном балансе;

Д-т сч. 90/10 К-т сч. 51 – перечислены деньги в качестве спонсорской помощи и др.;

Д-т сч. 91/4 К-т сч. 51 – оплачены расходы, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью, с чрезвычайными обстоятельствами;

Д-т сч. 98 К-т сч. 51 – возвращена ранее полученная финансовая помощь;

Д-т сч. 81 К-т сч. 51 – выкуплены акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащие им акции (доли в уставном капитале);