Учет денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных и специальных счетах в банках, его автоматизация с применением программы 1С: 8 «Бухгалтерия».

К денежным средствам организаций в соответствии с данным разделом относятся:

наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте (счет 50 "Касса");

средства на расчетных счетах в кредитных организациях (счет 51 "Расчетные счета");

средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 "Валютные счета");

средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр. (счет 55 "Специальные счета в банках");

денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т. п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути");

денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т. п.). Их учитывают на субсчете 3 "Денежные документы" счета 50 "Касса".

Организации (предприятия) независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банков на соответствующих счетах.

Для установления лимита наличных денег в кассе организация представляет в банк,

Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении. В отдельных случаях срок хранения может составлять 5 дней (в таком случае организация должна привести веские обоснования обслуживающему банку).

Прием наличных денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ― платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Кассовая книга (ф. №КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе организации ведется на активном счете 50 "Касса". К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации» - учитываются денежные средства в кассе организации;

50-2 «Операционная касса» - открывается организациями по необходимости;

50-3 «Денежные документы» - отражаются почтовые марки, оплаченные авиабилеты, вексельные марки и др.

По Д 50 «Касса» отражается поступление ден.ср-в и ден.документов в кассу организации.

По к 50 «Касса» отражается выплата ден.ср-и и ден. Документов из кассы организации.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов производится с обязательным использованием контрольно-кассовых машин. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам.

В бухгалтерском учете кассовые операции отражаются:

Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета» -получены деньги в кассу организации (оформляется ПКО).

Д 50 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получены деньги в кассу от лица не работающего в организации.

Д50 К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - получены неизрасходованные ден.ср-ва выданные ранее под отчет.

Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - получены деньги от работника организации в счет погашения займа.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам:

Д 57 «Переводы в пути» К 50 – сданы ден.ср-ва инкассаторам для зачисления на РС организации.

Д 73 К 50 –выдан займ работнику.

Д 71 К 50 – выданы деньги под отчет.

Д 70 «Расчеты по оплате труда» К 50 – выдана зарплата работникам.

Депонированные суммы зарплаты сдаются в банк, на сданные суммы сост-ся 1 РКО, в БУ:

Д 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 50 – депонируется не выданная в срок зарплата.

Д 57 К 76/4 – сдана деп.сумма инкассаторам для зачисления на РС.

При поступлении ден.ср-в от покупателей:

Д 50 К 90 «Продажи» 1 «Выручка».

Для обобщения информации о наличии ден.ср-в в валюте РФ на РС организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По Д 51 отраж-ся постуление ден.ср-в, по К 51 – расходование. Аналитичечкий учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Все записи по счету 51 должны соответствовать выпискам из банка.

Основные бухг-ие записи по сч. 51:

Д 51 К 62 «расчеты с покуп и заказч» -поступили ден ср-ва в оплату отгруж пр-ции.

Д 51 К 75 «Расч с учредит» - получ ср-ва виде взноса в УК.

Д 51 К 66 «»Расч по краткосрочным кредитам и займам» - получ кредит банка.

Д 51 К 67 «Расч по долгоср кред и займам» - получ долгоср кред.

Операции по перечислению ден.ср-в совершаются после оформления организацией платежного поручения:

Д 60 «Расч с поставщ и подрядч» К 51 – оплачены счета поставщику.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты след. Субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета».

Д 55-1 К51 – переведены с РС ден.ср-ва на аккредитив.

Д 60 К 55-1 отражено перечисл-е ср-в на счет поставщика.

В типовой конфигурации существует полный набор документов позволяющий автоматизировать процесс учета денежных средств

В системе 1С:бухгалтерия кассовые операции отражаются в: закладка Журналы пункт Касса путем формирования ПКО и РКО, которые формируют записи на счетах бух.учета.

В системе 1С:бухгалтерия операции по расчетному счету отражаются: закладка Журналы пункт Банк. – записи вводятся на основании банковских выписок. Формирование платежных документов осуществляется: закладка Журналы пункт Платежные документы

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений: нормативное регулирование, понятие, классификация, первоначальная и последующая их оценка, синтетический и аналитический учет.

Основным нормативным документом явл. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Согласно которого к финансовым вложениям относятся: -государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (облигации, вексель) ; -вклады в уставные капиталы других орган.(в том числе дочерних); -представленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Классификация:1) В зависимости от связи с уставным капиталом различают фин. влож. с целью образования уставного капитала и долговые. К влож. с целью образ. уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. 2) По формам собственности: государственные и негосударственные ценные бумаги. 3) В зависимости от срока, на который произведены вложения подразделяют долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получить доходы по ним более 1 года) и краткосрочные(до1г.) Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на их приобретение за минусом НДС). Последующая оценка. Первоначальная стоимость может изменяться. Для целей послед. оценки они разделяются на 2гр: -вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость(приобретение акций и др.); -вложения по которым рыночная стоимость не определяется(вклады в уставные капиталы других орг., предоставленные займы, облигации и др.)

Ценные бумаги имеют различную стоимост: номинальная стоимость, суммарная стоимость, эмиссионная стоимость, курсовая (иначе - рыночная) стоимость, ликвидационная стоимость, выкупная стоимость, балансовая стоимость, учетная стоимость.

Номинальная стоимость - это первоначальная цена, обозначенная на самом бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций всех выпусков по номинальной стоимости отражает размер уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена реализации ценной бумаги при ее первичном размещении. Эта цена может и не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ними, умноженная на их количество, и является эмиссионным доходом организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - это стоимость, определяемая как результат котировки (курса) ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в некотором интервале времени. Динамика курсовой стоимости отражает колебания цены акций, характеризующие их устойчивость и тенденции роста.

Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в текущий момент времени.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг (п. 13 ПБУ 19/02).

Синтетический учетдолгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета: 1 «Паи и акции»; 2 «Долговые ценные бумаги»; 3 «Представленные займы»; 4 «Вклады по договору простого товарищества». По дебету сч.58 отражаются финансовые вложения организации, с кредита соответствующих счетов (51 « расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы» и др.) С кредита счета списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Вклады в уставной капитал других организаций в денежной форме отражаются следующими проводками: Дт-58 Кт-51,52. При передаче имущества в уставной капитал будут следующие проводки Дт-58 Кт-01,10,20,41, 43. Переданное имущество списывается на сч.58 со счета 01 по остаточной стоимости. Амортизация списывается в Дт 02 с Кт-01. Акция –это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставной капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от ее деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации. Приобретение акций отражается Дт-58/1, а продажа по Кт-58/1. Аналитический учет государственных ценных бумаг и ценных бумаг других организаций ведется в Книге учета ценных бумаг. Она имеет следующие реквизиты: наименование эмитента и название ценной бумаги; номер, серия и т.д.; номинальная цена; цена покупки; расходы связанные с приобретением; общее количество; дата покупки, продажи.

26. Учет доходов и расходов: по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)». Под «расходами» понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновение обязательств приводящих к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы включают такие статьи, как затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), на оплату труда управленческого персонала, амортизационные отчисления, а также потери. Доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются: а) доходы и расходы от обычных видов деятельности; б) прочие доходы и расходы. Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражают на счете 90 «Продажи». На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: -готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства и товарам; -работам и услугам промышленного и непромышленного характера; -покупным изделиям (приобретенным для комплектации); -строительным, монтажным работам;-услугам по перевозке грузов и пассажиров;-транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; -услугам связи;-предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации).

Особенности учета на субсчетах счета 90 "Продажи"

К счету 90 "Продажи" могут быть открыты следующие субсчета:

90/1 "Выручка"; 90/2 "Себестоимость продаж"; 90/3 "Налог на добавленную стоимость"; 90/4 "Акцизы"; 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж".

Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90/1 "Выручка" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет субсчета 90/2 "Себестоимость продаж".Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчетов 90/3 "Налог на добавленную стоимость" и 90/4 "Акцизы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90/5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4 и 90/5 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ.

Для обобщения инф-ции об операционных и внереализационных (т.е. прочих) доходах и расходах используют счет 91 "Прочие д-ды и р-ды". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

91/1 "Прочие доходы"; 91/2 "Прочие расходы"; 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/1 и кредитового оборота по субсчету 91/2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91/9 на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, на отчетную дату счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91/1 и 91/2 закрываются внутренними записями на субсчет 91/9.

Аналит учет по сч. 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, должно обеспечить возм-ть выявления фин.рез-та по каждой операции.

27. Учет закупочной деятельности организаций потребительской кооперации: формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, документальное оформление, синтетический и аналитический учет закупок, продажи и переработки сельхозпродукции.

Формы расчетов со сдатчиками сельхозпродукции Акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей.

Документальное оформление закупочных операций: Типовые формы – закупочный акт (ф. ОП-5), приемо-расчетная ведомость на животных, принятых от населения.

Закупочный акт – применяется для оформления закупок сельхозпродуктов у населения. Акт составляется в двух экземплярах в момент совершения закупки по ценам, определяемым сторонами. Акт подписывается лицом, закупившим продукты и продавцом, утверждается руководителем организации. Закупоч. Акт является одновременно товарным документом (продукты оприходуются), и расчетным документом, по которому производится расчет с продавцом. К закупочному акту прилагается справка местной администрации о наличии личного подсобного хозяйства у продавца.

Приемо-расчетная ведомость на животных, принятых от населения – применяется для оформления приема животных у населения.

Помимо типовых могут также разрабатываться и другие формы, например приемные квитанции, анализ-отвес, реестр приемных квитанций, акт на приемку скота и т.д. Условие – наличие обязательных реквизитов, предусмотренных п. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете».

Синтетический учет закупок Синтетический учет организуется на счете 41 «Товары».

Варианты учета закупок:1) учет сельхозпродукции и транспорт. расходов производится на счете 41. 2) Для формирования фактической себестоимости с/х продукции предусматривается использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 3) учет с/х продукции ведется на счете 41, а транспортные расходы на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет продаж: Отпуск с/х продукции покупателю оформляется товаросопроводительным документом – накладной. форма № ТОРГ-12. Выписывается в двух экземплярах.

Корреспонденция счетов: Продажа юр. лицам

- выручка от продажи с/х продукции Дт 62- Кт 90/1

- списывается покупная стоимость (себестоимость) Дт 90/2 – Кт 41/4

- покупателю отпущена тара Дт 62 – Кт 41/4, 41/3

- начислен НДС Дт 90/3 – Кт 68

- списываются расходы на продажу Дт 90/2 – Кт 44

- отражен фин. Результат Дт 90/9 – Кт 99 (прибыль), наоборот – убыток.