Учет и налогообложение операций по импорту

Импорт – таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе.

Таможенная стоимость ввозимых товаров складывается из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар, и расходов по доставке товара до пересечения таможенной границы РФ(трансмортировка, погрузка,выгрузка, страховая сумма).Налоговая база по НДС при ввозе импортных товаров складывается, согласно статье 160 НК РФ, из: 1) таможенной стоимости ввезенных товаров;2) подлежащей уплате таможенной пошлины;3) подлежащей уплате сумме акцизов (по подакцизным). Налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров. Налоговый учетналоговую себестоимость ТМЦ не включают относят к внереализационным расходам): - отрицательные разницы - проценты по кредиту, полученному на покупку материалов -таможеные пошлиныи сборы

Если организация ведет налоговый учет "по методу начислению", то стоимость товаров в налоговом учете подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на импортные товары. В этом случае стоимость, по которой импортные товары приходуются в бухгалтерском учете, совпадает со стоимостью этих товаров в налоговом учете..Различия могут возникнуть в учете суммовых разниц. В налоговом учете суммовые разницы относятся к внереализационным доходам и расходам. В б/у проценты и суммовые разницы включаются в стоимость товаров,.

Если налоговый учет ведется "по кассовому методу", то цена, по которой импортные товары отражаются в налоговом учете, будет формироваться исходя из курса Центрального банка РФ на дату их оплаты

Бухгалтерский учетПри учете импортных операций необходимо соблюдать 2 принципа:

1. импортируемые товары должны быть поставлены на учет с момента перехода права собственности на них к импортеру;

2. д.б. правильно сформирована внешнеторговая с\с импортного товара, т.е. его покупная ст-ть. Она складыв. из контрактной ст-ти, тамож. платежей, транспорт. и пр.расходов по закупке.

В б/у товарно-материальные ценности, в том числе импортные, отражаются по фактической себестоимости приобретения.(ПБУ 5/01),. В б/у к фактическим затратам на приобретение импортных товаров относятся: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); - суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; - таможенные пошлины; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары; - затраты по доставке товаров, включая расходы по страхованию;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением импортных товаров. В б/у у импортера, исходя из условий договора купли-продажи и термина Инкотермс, делаются следующие бухгалтерские проводки.

Д08,10, 41-К60- оприходованы импортные товары (дата перехода права собственности подтверждается транспортными накладными);

Д10, 41 К 60- отражены затраты на транспортировку, страхование, экспедирование импортных товаров. В б/у уплата таможенных платежей отражается следующим образом.

Дебет10 ,41 К 76(расчеты с разными дебеторами и кредеторами)- начислены таможенные сборы и пошлина;

Дебет 76 К 51, 52- уплачены таможенные сборы и пошлина.

Дебет 19 К 76- начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 К 51, 52- уплачен НДС на таможне;

Дебет 68 К 19- НДС принят к вычету.

Если собственником поступивших товаров продолжает оставаться зарубежный поставщик, то их следует отразить на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».