Контроль и управление в налоговой сфере

Раздел третий Налогового кодекса РФ определяет перечень органов, участвующих в управлении налоговой сферой контроле за уплатой налогов, сборов и других платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. К таким органам отнесены:

1. Налоговые органы, в лице Министерства по налогам и сборам Российской Федерации его территориальных подразделений-инспекций вплоть до районного уровня, -----------

2. Таможенные органы, в лице Государственного таможенного комитета Российской Федерации и его территориальных структур, таможен, таможенных постов, таможенных складов и других.

3. Органы государственных внебюджетных фондов

4. Органы внутренних дел, которым переданы полномочия расформированной (Федеральной службы налоговой полиции

Полномочия указанных органов в сфере управления и контроля в налоговой отрасли определены в статьях 30-37 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в Таможенном кодекса РФ законодательстве об органах внутренних дел и о государственных внебюджетных фондах.

Налоговое правонарушение и ответственность за нарушение налогового законодательства.

Данный вопрос регулируется разделом шесть, (главами 15 - 18, статьями 106 - 136

Налогового кодексами РФ

В главе 15 - определены общие положения об ответственности за налоговое правонарушение;

в главе 16 - виды налоговых правонарушений ответственность за их совершение;

в главе 17 - издержки, связанные с осуществлением налогового контроля;

в главе 18 - виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о

налогах и сборах, ответственность за их совершение.

В дополнение к указанным нормам применяются нормы -------------------------------

Защита прав налогоплательщиков

Вопрос регулируется разделом семь Налогового кодекса РФ (главы 19,20, статьи 137 – 142). Глава 19 определяет порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействие их должностных лиц, а глава 20 определяет порядок рассмотрения жалобы и принятия по ней решения, в том числе вышестоящим органом или в суде.

Налоговое планирование.

Статья 6 Налогового кодекса РФ определяет порядок исчисления сроков, установленных законодательством о, налогах и сборах, то есть порядок уплаты налогов, определенных статьями 13 - 15, всей второй частью Налогового кодекса РФ законами по уплате отдельных налогов. Раздел второй Бюджетного кодекса РФ главе 6 определяет общие положения о доходах бюджетов (статьи 39 - 48).

Кроме того глава 7 этого раздела определяет порядок формирования доходов федерального бюджета.

глава 8 - бюджетов субъектов Российской Федерации, глава 9 - местных бюджетов. На основании указанных выше норм, а также актов Министерствам по налогам и сборам осуществляется налоговое планирование, которое является частью бюджетного планирование. При этом бюджеты являются основными финансово-плановыми актами государства (Российской Федерации), его субъектов, органов местного самоуправления, Государственных внебюджетных фондах.

Налоговое планирование

Понятие и общие принципы налогового планирования

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допускаемые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Собственно налоговое планирование можно определить как организацию деятельности предприятия таким образом чтобы миниманизировать налоговые обязательства на ------- стабильный период без нарушения буквы и духа закона.

В основе налогового планирования лежат:

1) максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот, а также

2) оценка по----- налоговых органов и

3) учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

В законодательстве РФ субъекты предпринимательской деятельности наделены полномочиями осуществлять защиту своих имущественных прав любыми незапрещенными законом способами. Данное положение особенно важно в связи с действующей в налоговом праве «презумцией облагаемости» налогоплательщика, что выражается в обложении государством налогами всех доходов, за исключением прямо перечисленных в законе.

Следует разграничивать 1) уклонение от уплаты налогов, 2) обход налогов и 3) налоговое планирование. Как уклонение от уплаты налогов и обход налогов, так и налоговое планирование появилось в мировой практике вслед за формированием налогового права.. Уклонение от уплаты налогов, как правило, осуществляется в виде незаконного использования предприятием налоговых льгот, несвоевременной уплатой налогов и сокрытии доходов, непредоставлении или несвоевременном предоставлении документов, необходимых для исполнения и уплаты налогов.

Обход налогов – это такая ситуация, в которой предприятие или физическое лицо не является налогоплательщиком либо в силу того, что его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо из-за отсутствия своей регистрации в налоговых органах. Налоговое планирование, а - это правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот или применение специальных приемов уменьшения налоговых обязательств, -=----- не могут быть поводом для применения к плательщику штрафные санкции, как правило, независимо от отношения к ним налоговых органов.

Уклонение от уплаты налогов, обход налогов и налоговое планирование, а также уплата налогов в соответствии с законом без применения специальных мер по снижению налоговых обязательств плательщика, являются моделями поведения налогоплательщика.

При этом бесспорное преимущество налогового планирования состоит в том, что цели минимизации налоговых обязательств достигаются без нарушения законов.

Этапы налогового планирования

Этот процесс можно разделить на несколько тесно взаимосвязанных этапов, которые, однако, не следует рассматривать как четкую и неизменную последовательность действий.

На 1 этапе принимается решение о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов или дочерних компаний, в том числе и с использованием стран – «налоговых убежищ».

При окончательном выборе места для регистрации юридического лица следует учесть не только налоговый режим, но и др. положения налогового доходов из одной страны в другую, возможность и условия льгот, условие налоговых соглашений и др. вопросы. Основная задача на 2 этапе состоит в том, чтобы выбрать оптимальную для конкретных целей деятельности организационно-правовую форму --- и одновременно с этим решить вопрос ее соотношения с возникающими при этом налоговым режимом. Сущность 3 этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых льгот при текущей предпринимательской деятельности – в процессе так называемого текущего налогового планирования. Важный вопрос здесь – планирование сделок, опосредующих предпринимательской деятельность предприятия; минимизацию налоговых обязательст…

Вопросы четвертого этапа налогового планирования наиболее рациональным образом с налоговой точки зрения активов и прибыли предприятия на первый взгляд напрямую несвязанные с минимуацией налогов.

Отдельные вопросы, решаемые на различных этапах налогового планирования, имеют важное значение для всей деятельности предприятия, что позволяет отнести их к сфере стратегического налогового планирования. К их числу относятся прежде всего, вопросы размещения и выбора формы юридического лица, реорганизации юридического лица, в --------- направленной на создание групп предприятий, расширения предприятий, определения его инвестиционной политики не менее важно для предприятия текущее налоговое планирование в повседневной предпринимательской деятельности, т.к. этого зависит минимизация налоговых обязательств предприятия на стабильный период.

Налоговое планирование – процесс творческий, который зависит от состояния налогового законодательства в стране, ее налогового климата, законодательных, административных и судебных мер, находящееся в распоряжении налоговых органов и направленных на предотвращение уклонения от уплаты налогов.