Приложение № 2

Источник публикации

Практический комментарий подготовлен специалистами АО "Консультант Плюс".

Примечание к документу

При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 21.01.2013.

Название документа

"КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года"

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая Налогового кодекса РФ)

1. Организации должны сдавать в инспекцию только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность

2. В перечень понятий, используемых для целей налогового законодательства, введен термин "Коэффициент-дефлятор"

Выводы

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

1. Реализация племенного скота облагается НДС по ставке 10 процентов

2. Расширен перечень видов продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов

3. Дополнены льготы по НДС для управляющих компаний, товариществ собственников жилья и жилищно-строительных кооперативов

4. Установлены льготы для региональных операторов, осуществляющих деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах

5. Введена льгота по НДС в отношении услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках

Выводы

Акцизы (глава 22 НК РФ)

1. Увеличены некоторые ставки акцизов

2. Дополнен перечень подакцизных товаров

Выводы

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

1. Социальный вычет по расходам на лечение можно получить и в том случае, если лечение осуществляет предприниматель

2. Социальный вычет по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии можно получить у работодателя

3. Дополнен перечень лиц, оплата работодателем лечения и медобслуживания которых не облагается НДФЛ

4. Субсидии и гранты, предоставляемые главам крестьянских хозяйств из бюджетов бюджетной системы РФ, не облагаются НДФЛ

5. Уточнен порядок определения налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции в отношении ценных бумаг

6. Особенности обложения НДФЛ доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением

Выводы

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

1. Скорректирован порядок определения остаточной стоимости основного средства, по которому была применена амортизационная премия

2. Правило о восстановлении амортизационной премии применяется только при реализации основного средства взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода указанного средства в эксплуатацию

3. Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке

4. Уточнены основания для признания в целях налога на прибыль задолженности безнадежным долгом

5. Предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам осталась прежней

6. Уточнен порядок учета доходов от реализации недвижимого имущества

7. Уточнен порядок учета расходов на мобилизационную подготовку

8. Учет убытков, полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление

9. Нулевая ставка налога на прибыль применяется сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе

10. Особенности обложения налогом на прибыль доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением

11. Уточнено, какие средства на финансирование проведения капремонта в многоквартирных домах относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах

Выводы

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

1. Суды вправе освободить плательщика от уплаты госпошлины

2. Увеличены размеры некоторых видов госпошлины

3. Урегулирован вопрос взимания госпошлины при передаче имущества в ПИФ

4. Определен порядок взимания госпошлины за регистрацию договора об ипотеке судна

5. Установлена госпошлина за выдачу документа о прохождении техосмотра самоходных машин, а также за выдачу временного удостоверения на право управления такими машинами

6. При подаче заявления о повторной выдаче копий судебных актов, копий других документов из дела, а также дубликатов исполнительных листов госпошлина не взимается

Выводы

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

1. С 1 января 2013 г. Применяется нулевая ставка НДПИ при добыче кондиционных руд олова на участках недр, расположенных в Дальневосточном федеральном округе

2. Увеличены некоторые ставки НДПИ

3. Установлен порядок определения налоговой базы и порядок исчисления НДПИ в отношении добытого газового конденсата

4. Метан угольных пластов НДПИ не облагается

Выводы

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

1. Изменен порядок перехода на ЕСХН

2. При отсутствии доходов от сельскохозяйственной деятельности можно продолжать применять ЕСХН

3. Сумма уплаченного ЕСХН не уменьшает полученные доходы

4. Внесены дополнения в порядок определения и признания доходов и расходов

5. Установлены специальные сроки уплаты налога и представления декларации в случае прекращения деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя

Выводы

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

1. Ограничения на применение УСН

2. Установлены специальные сроки уплаты налога и представления декларации при утрате права на применение УСН

3. Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН

4. Увеличен срок, отведенный на уведомление инспекции о переходе на УСН вновь зарегистрированным налогоплательщиком

5. Признание расходов на НИОКР при применении УСН

6. Налоги, удержанные на территории иностранных государств, применяющие УСН налогоплательщики могут учитывать в расходах

7. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится

8. Изменен порядок уменьшения единого налога на суммы страховых взносов и социальных пособий

9. УСН на основе патента заменит патентная система налогообложения

Выводы

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

1. Переход на уплату ЕНВД добровольный

2. Скорректирован порядок снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД

3. Ограничение для применения ЕНВД по количеству работников определяется исходя из их средней численности

4. Для целей ЕНВД организации потребительской кооперации не будут применять ограничение по численности работников до 2018 г.

5. Уточнены некоторые виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД

6. Вдвое увеличен размер базовой доходности при сдаче в аренду земельных участков площадью не более 10 кв. Метров

7. Изменен порядок расчета вмененного налога, если деятельность велась неполный месяц

8. Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы и социальные пособия

Выводы

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

1. Общие положения

2. Условия начала применения патентной системы

3. Ограничения на применение патентной системы

4. Утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности

5. Налоговая база

6. Налоговая ставка и порядок уплаты налога

7. Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов

8. Налоговый и бухгалтерский учет

Выводы

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

1. Если ставки транспортного налога законом субъекта РФ не определены, то применяются ставки, установленные Налоговым кодексом РФ

Выводы

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

1. Расширен перечень основных средств, не признаваемых объектом обложения налогом на имущество организаций

2. Установлены предельные значения налоговой ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий электропередачи

Выводы

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

1. Установлена предельная ставка налога в отношении земельных участков, ограниченных в обороте

2. Если ставки земельного налога актами органов местного самоуправления не определены, то применяются предельные значения ставок

Выводы

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

1. Проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

2. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

3. Значительно повышены страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

4. Установлены периоды, за которые предприниматели вправе не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере

5. Скорректирован порядок признания иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, застрахованными лицами в сфере обязательного пенсионного страхования

6. Для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлены пониженные тарифы страховых взносов

Выводы

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

1. С 1 января 2013 г. Нельзя выбирать порядок исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком

2. Уточнен порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком

3. Уточнены сведения, которые указываются в справке о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы

4. Индексация детских пособий в 2013 г.

Выводы

Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков

Спорные вопросы, оставшиеся нерешенными после принятия поправок

Подписаться на обзоры на www.consultant.ru

Комментарий подготовлен специалистами АО "КонсультантПлюс".

При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 21.01.2013.

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "КонсультантПлюс".

КонсультантПлюс: ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ

ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2013 ГОДА

Ежегодно налоговое законодательство претерпевает многочисленные изменения. Прошедший год не стал исключением, и ряд поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в течение года, вступит в силу с 1 января 2013 г. Наиболее значимое изменение, касающееся всех налогоплательщиков-организаций, состоит в том, что в налоговый орган им нужно представлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет). Основная масса поправок направлена на стимулирование развития малого бизнеса, а также сельскохозяйственного производства. В связи с этим усовершенствованы действующие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) и введен новый - патентная система налогообложения, которая заменит действующую УСН на основе патента, применяемую индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, ряд важных изменений касается налога на прибыль, налога на имущество организаций и госпошлин. Следует также выделить введение дополнительных тарифов страховых взносов для некоторых категорий плательщиков и повышение страховых взносов для предпринимателей.

Узнать о наиболее существенных изменениях налогового законодательства и не пропустить важную информацию налогоплательщикам поможет новый выпуск ежегодного Практического комментария, в котором рассмотрены и разъяснены основные нововведения.