Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Ответственность за нарушение налогового законодательства – это один из видов юридической ответственности

Ответственность за нарушение налогового законодательства – это один из видов юридической ответственности, который выражается в принуждении налогоплательщика к уплате налогов и оплате финансовых санкций (штрафы и пени). При этом обязанность доказать вину налогоплательщика возлагается на налоговые органы. В данном случае не имеет значения умышленного или по неосторожности налогоплательщик совершил противоправное деяние.

Система основных правонарушений и ответственность за их совершение определены Налоговым кодексом РФ.

Правонарушения, связанные с исчислением и уплатой налогов

Нарушения установленного срока уплаты налога

а) Пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБРФ за каждый день просрочки платежа

Неуплата или неполная уплата суммы налога

а) В результате занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, а так же при бездействия

- 20 % от неоплаченной суммы налогов. Статья 122 п.1

- Те же самые деяния, но совершенные умышленно 40%

б) Тоже самое, что с лева при уплате налогов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу РФ

- 20 % от неоплаченной суммы налогов. Статья 122 п.2

- Те же самые деяния, но совершенные умышленно 40%

Неполное перечисление сумм налога подлеж. перечислению налоговым агентом

а) 20 % от суммы подлеж. перечислению. Статья 123

Нарушения срока предоставления налоговой декларации

а) непредставление в установленный срок

- 5 % от суммы налога подлежащего уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. Статья 119 п.2

б) Непредставление в течение более 180 дней по истечении установленного срока

- 30 % от суммы налога подлежащего уплате на основе декларации и по 10 % суммы налога за каждый полный или не полный месяц начиная со 181 дня. Статья 119 п.2

Нарушения, связанные с непредставлением налоговым органам необходимой информации

Нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет

а) Нарушение уста. срока до 90 дней

- Штраф 5000 руб. ст.116 п.1

б) Нарушение устан. срока более чем на 90 дней

- Штраф 10000 руб. ст.116 п.2

Нарушение срока предоставления информации об открытии и закрытии счета в банке

а) До 90 дней

- Штраф 5000 руб. ст.117 п.1

б) Более 90 дней

- Штраф 10000 руб. ст.117 п.2

Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусм. НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах

а) Штраф 5000 руб. ст.118

б) Штраф 50 руб. за каждый не предаставленный документ ст.126 п.1

в) Те же деяния, соверш. в течение года повторно. Штраф 5000 руб. ст.129-1 п.2