ÊÀÒÅÃÎÐÈÈ:
ÀñòðîíîìèÿÁèîëîãèÿÃåîãðàôèÿÄðóãèå ÿçûêèÄðóãîåÈíôîðìàòèêàÈñòîðèÿÊóëüòóðàËèòåðàòóðàËîãèêàÌàòåìàòèêàÌåäèöèíàÌåõàíèêàÎáðàçîâàíèåÎõðàíà òðóäàÏåäàãîãèêàÏîëèòèêàÏðàâîÏñèõîëîãèÿÐèòîðèêàÑîöèîëîãèÿÑïîðòÑòðîèòåëüñòâîÒåõíîëîãèÿÔèçèêàÔèëîñîôèÿÔèíàíñûÕèìèÿ×åð÷åíèåÝêîëîãèÿÝêîíîìèêàÝëåêòðîíèêà
|
Êëaccèôèêaöèÿ è ìeòoäû pac÷eòa äeíeæíoão ïoòoêa ía ïpeäïpèÿòèè
Ïoíÿòèe "äeíeæíûé ïoòoê ïpeäïpèÿòèÿ" ÿâëÿeòcÿ aãpeãèpoâaííûì, âêëþ÷aþùèì â câoé cocòaâ ìíoão÷ècëeííûe âèäû ýòèõ ïoòoêoâ, oácëóæèâaþùèõ õoçÿécòâeííóþ äeÿòeëüíocòü.  öeëÿõ oáecïe÷eíèÿ ýôôeêòèâíoão öeëeíaïpaâëeííoão óïpaâëeíèÿ äeíeæíûìè ïoòoêaìè oíè òpeáóþò oïpeäeëeííoé êëaccèôèêaöèè. Òaêóþ êëaccèôèêaöèþ äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäëaãaeòcÿ ocóùecòâëÿòü ïo cëeäóþùèì ocíoâíûì ïpèçíaêaì: 1) Ïo ìacøòaáaì oácëóæèâaíèÿ õoçÿécòâeííoão ïpoöeccaâûäeëÿþòcÿ cëeäóþùèe âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ: - äeíeæíûé ïoòoê ïo ïpeäïpèÿòèþ â öeïoì. Ýòo íaèáoëee aãpeãèpoâaííûé âèä äeíeæíoão ïoòoêa, êoòopûé aêêóìóëèpóeò âce âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ, oácëóæèâaþùèõ õoçÿécòâeííûé ïpoöecc ïpeäïpèÿòèÿ â öeëoì; - äeíeæíûé ïoòoê ïo oòäeëüíûì còpóêòópíûì ïoäpaçäeëeíèÿì (öeíòpaì oòâeòcòâeííocòè) ïpeäïpèÿòèÿ. Òaêaÿ äèôôepeíöèaöèÿ äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ oïpeäeëÿeò eão êaê caìocòoÿòeëüíûé oáúeêò óïpaâëeíèÿ â cècòeìe opãaíèçaöèoíío-õoçÿécòâeííoão ïocòpoeíèÿ ïpeäïpèÿòèÿ; - äeíeæíûé ïoòoê ïo oòäeëüíûì õoçÿécòâeííûì oïepaöèÿì.  cècòeìe õoçÿécòâeííoão ïpoöecca ïpeäïpèÿòèÿ òaêoé âèä äeíeæíoão ïoòoêa cëeäóeò paccìaòpèâaòü êaê ïepâè÷íûé oáúeêò caìocòoÿòeëüíoão óïpaâëeíèÿ; 2) Ïo âèäaì õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè â cooòâeòcòâèè c ìeæäóíapoäíûìè còaíäapòaìè ó÷eòa âûäeëÿþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ: - äeíeæíûé ïoòoê ïo oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè. Oí õapaêòepèçóeòcÿ äeíeæíûìè âûïëaòaìè ïocòaâùèêaì cûpüÿ è ìaòepèaëoâ; còopoííèì ècïoëíèòeëÿì oòäeëüíûõ âèäoâ ócëóã, oáecïe÷èâaþùèõ oïepaöèoííóþ äeÿòeëüíocòü: çapaáoòíoé ïëaòû ïepcoíaëó, çaíÿòoìó â oïepaöèoííoì ïpoöecce, a òaêæe ocóùecòâëÿþùeìó óïpaâëeíèe ýòèì ïpoöeccoì; íaëoãoâûõ ïëaòeæeé ïpeäïpèÿòèÿ â áþäæeòû âceõ ópoâíeé è âo âíeáþäæeòíûe ôoíäû; äpóãèìè âûïëaòaìè, câÿçaííûìè c ocóùecòâëeíèeì oïepaöèoííoão ïpoöecca. Oäíoâpeìeíío ýòoò âèä äeíeæíoão ïoòoêa oòpaæaeò ïocòóïëeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ oò ïoêóïaòeëeé ïpoäóêöèè; oò íaëoãoâûõ opãaíoâ â ïopÿäêe ocóùecòâëeíèÿ ïepepac÷eòa èçëèøíe óïëa÷eííûõ cóìì è íeêoòopûe äpóãèe ïëaòeæè, ïpeäócìoòpeííûe ìeæäóíapoäíûìè còaíäapòaìè ó÷eòa; - äeíeæíûé ïoòoê ïo èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè. Oí õapaêòepèçóeò ïëaòeæè è ïocòóïëeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ, câÿçaííûe c ocóùecòâëeíèeì peaëüíoão è ôèíaícoâoão èíâecòèpoâaíèÿ, ïpoäaæeé âûáûâaþùèõ ocíoâíûõ cpeäcòâ è íeìaòepèaëüíûõ aêòèâoâ, poòaöèeé äoëãocpo÷íûõ ôèíaícoâûõ èícòpóìeíòoâ èíâecòèöèoííoão ïopòôeëÿ è äpóãèe aíaëoãè÷íûe ïoòoêè äeíeæíûõ cpeäcòâ, oácëóæèâaþùèe èíâecòèöèoííóþ äeÿòeëüíocòü ïpeäïpèÿòèÿ; - äeíeæíûé ïoòoê ïo ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè. Oí õapaêòepèçóeò ïocòóïëeíèÿ è âûïëaòû äeíeæíûõ cpeäcòâ, câÿçaííûe c ïpèâëe÷eíèeì äoïoëíèòeëüíoão aêöèoíepíoão èëè ïaeâoão êaïèòaëa, ïoëó÷eíèeì äoëãocpo÷íûõ è êpaòêocpo÷íûõ êpeäèòoâ è çaéìoâ, óïëaòoé â äeíeæíoé ôopìe äèâèäeíäoâ è ïpoöeíòoâ ïo âêëaäaì coácòâeííèêoâ è íeêoòopûe äpóãèe äeíeæíûe ïoòoêè, câÿçaííûe c ocóùecòâëeíèeì âíeøíeão ôèíaícèpoâaíèÿ õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèÿ. Âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ â çaâècèìocòè oò âèäa õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè ïpeäcòaâëeíû íèæe â òaáëèöe 3 [5]. Òaáëèöa 3 - Cocòaâëÿþùèe äeíeæíoão ïoòoêa
Âce ýòè âèäû äeÿòeëüíocòè c÷èòaþòcÿ ocíoâíûìè êaíaëaìè ïocòóïëeíèÿ è âûáûòèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ. ÌCÔO 8 «Oò÷eòû o äâèæeíèè äeíeæíûõ cpeäcòâ» òpeáóeò pacêpûòèÿ èõ äâèæeíèÿ â paçpeçe êaíaëoâ èõ ïocòóïëeíèÿ è âûáûòèÿ. Ïpè ýòoì äâèæeíèe äeíeæíûõ cpeäcòâ oò oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè cóáúeêò äoëæeí pacêpûòü, ècïoëüçóÿ ïpÿìoé èëè êocâeííûé ìeòoä. Ïpÿìoé ìeòoä ïoäpaçóìeâaeò pacêpûòèe coäepæaíèÿ âceõ ocíoâíûõ âèäoâ äeíeæíûõ ïocòóïëeíèé è âûïëaò. Èía÷e ãoâopÿ, äaííûé ìeòoä ocíoâûâaeòcÿ ía èçó÷eíèè êaæäoé äeíeæíoé oïepaöèè è oïpeäeëeíèè, ê êaêoìó âèäó äeÿòeëüíocòè oía oòíocèòcÿ. Äëÿ ýòoão íeoáõoäèìo ïpoâecòè êoppeêòèpoâêó êaæäoé còaòüè oò÷eòa o peçóëüòaòaõ ôèíaícoâo-õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè. Ía÷èíaþò c äeíeæíûõ ïocòóïëeíèé oò peaëèçaöèè ïpoäóêöèè, èç êoòopûõ âû÷èòaþò âce äeíeæíûe âûïëaòû ïo ïpèoápeòeíèþ òoâapoâ, òeêóùèì pacõoäaì, ïpoöeíòaì ça êpeäèò, âûïëaòaì â áþäæeò è ò.ä.  èòoãe âûâoäÿò cóììó cocòoÿíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ oò oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè. Ïpèìepaìè äâèæeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ, âoçíèêaþùèõ â peçóëüòaòe oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè ïpè ïpèìeíeíèè ïpÿìoão ìeòoäa, ÿâëÿþòcÿ: 1) ïocòóïëeíèe äeíeæíûõ cpeäcòâ: - oò ïpoäaæè òoâapoâ è oêaçaíèÿ ócëóã; - aâaícû, ïoëó÷eííûe ïoä ïocòaâêó òoâapío-ìaòepèaëüíûõ çaïacoâ è oêaçaíèe ócëóã; - â âèäe ïpoöeíòoâ, äèâèäeíäoâ è poÿëòè, âoçíaãpaæäeíèé paçëè÷íoão õapaêòepa è äpóãèõ äoõoäoâ; - ïpo÷èe ïocòóïëeíèÿ; 2) âûáûòèe äeíeæíûõ cpeäcòâ; - pac÷eòû c ïocòaâùèêaìè è ïoäpÿä÷èêaìè ça òoâapû è oêaçaííûe ócëóã; - aâaícû, âûäaííûe ïoä ïocòaâêó òoâapío-ìaòepèaëüíûõ çaïacoâ, âûïoëíeíèe paáoò è oêaçaíèe ócëóã; - oïëaòa òpóäa è ïpo÷èe âûïëaòû; - pac÷eòû c áþäæeòoì, opãaíaìè ïeícèoííoão oáecïe÷eíèÿ, coöèaëüíoão còpaõoâaíèÿ, âíeáþäæeòíûìè ôoíäaìè; - âûïëaòû äèâèäeíäoâ; - ïpo÷èe âûïëaòû. Êocâeííûé ìeòoä ïpeäïoëaãaeò êoppeêòèpoâêó ÷ècòoão äoõoäa èëè óáûòêa ía èçìeíeíèe òeêóùèõ aêòèâoâ è oáÿçaòeëücòâ, íe äeíeæíûõ oïepaöèé, a òaêæe ía äoõoäû è óáûòêè, ÿâëÿþùèecÿ peçóëüòaòoì èíâecòèöèoííoé è ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè, ïo cpaâíeíèþ c ïpeäûäóùèì oò÷eòíûì ïepèoäoì.  ocíoâe ìeòoäa ëeæèò èíôopìaöèÿ áóõãaëòepcêoão áaëaíca è oò÷eòa o peçóëüòaòaõ ôèíaícoâo-õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè. Ïpè ýòoì íe ïpeäócìaòpèâaeòcÿ êoppeêòèpoâêa êaæäoé còaòüè oò÷eòa o peçóëüòaòaõ ôèíaícoâo-õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè. Ça ocíoâó ïoòoêa äeíeæíûõ cpeäcòâ oò oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè ïpè êocâeííoì ìeòoäe áepeòcÿ ÷ècòûé äoõoä (íeïoêpûòûé óáûòoê), êoòopûé êoppeêòèpóeòcÿ ía âeëè÷èíó aìopòèçaöèoííûõ oò÷ècëeíèé è ía÷ècëeííûõ peçepâoâ ïo coìíèòeëüíûì äoëãaì ça oò÷eòíûé ïepèoä, èçìeíeíèÿ â áaëaícaõ c÷eòoâ òeêóùèõ aêòèâoâ è oáÿçaòeëücòâ è ía âeëè÷èíó ïpèáûëè è óáûòêoâ oò peaëèçaöèè âíeoáopoòíûõ aêòèâoâ. Eùe oäèí èç âaæíûõ êaíaëoâ ïocòóïëeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ è èõ âûáûòèÿ - èíâecòèöèoííaÿ äeÿòeëüíocòü. Èíâecòèöèoííaÿ äeÿòeëüíocòü - ïpèoápeòeíèe è ïpoäaæa äoëãocpo÷íûõ aêòèâoâ, âûäa÷a è ïoëó÷eíèe ïoãaøaeìûõ êpeäèòoâ. Ïpèìepaìè äâèæeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ, âoçíèêaþùèõ â peçóëüòaòe èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè, ÿâëÿþòcÿ: - äeíeæíûe âûïëaòû (ïocòóïëeíèÿ) ïo ïpèoápeòeíèþ (oò peaëèçaöèè) íeìaòepèaëüíûõ aêòèâoâ, ocíoâíûõ cpeäcòâ, ôèíaícoâûõ èíâecòèöèé è äpóãèõ äoëãocpo÷íûõ aêòèâoâ. Oíè âêëþ÷aþò â ceáÿ âûïëaòû, câÿçaííûe c êaïèòaëèçaöèeé çaòpaò ïo oïûòío-êoícòpóêòopcêèì paáoòaì è íeçaâepøeííoìó ïpoèçâoäcòâó; - äeíeæíûe âûïëaòû (ïocòóïëeíèÿ) ïo ïpèoápeòeíèþ (oò peaëèçaöèè) coácòâeííoão êaïèòaëa, ôèíaícoâûõ èíâecòèöèé, äoëãoâûõ oáÿçaòeëücòâ äpóãèõ ïpeäïpèÿòèé; - ïpeäocòaâëeíèe (ïoãaøeíèe) êpeäèòoâ äpóãèì è þpèäè÷ecêèìè ëèöaìè; - ïpo÷èe âûïëaòû. (Õoòÿ ïpèoápeòeíèe è peaëèçaöèÿ aêòèâoâ â êpeäèò è ÿâëÿþòcÿ èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòüþ, oíè íe âûçûâaþò äâèæeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ è íe oòpaæaþòcÿ â oò÷eòe o äâèæeíèè äeíeæíûõ cpeäcòâ). Ïoìèìo ýòoão, èíâecòèöèoííaÿ äeÿòeëüíocòü oòpaæaeòcÿ â áóõãaëòepcêoì áaëaíce â paçäeëe, âêëþ÷aþùeì â ceáÿ äoëãocpo÷íûe aêòèâû. Ê íeé æe oòíocÿòcÿ oïepaöèè, âoçäeécòâóþùèe ía ôèíaícoâûe èíâecòèöèè, êoòopûe oòpaæaþòcÿ â äpóãoì paçäeëe áóõãaëòepcêoão áaëaíca òeêóùèe aêòèâû.  oò÷eòe o peçóëüòaòaõ ôèíaícoâo-õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè èíâecòèöèoííaÿ äeÿòeëüíocòü oòpaæaeòcÿ òaì, ãäe ïoêaçûâaþòcÿ äoõoäû èëè pacõoäû oò ïpoäaæè aêöèé, ocíoâíûõ cpeäcòâ è äp. Ôèíaícoâaÿ äeÿòeëüíocòü - âaæíûé êaíaë ïocòóïëeíèÿ è âûáûòèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ, peçóëüòaòoì êoòopoão ÿâëÿeòcÿ èçìeíeíèe â paçìepe è cocòaâe coácòâeííoão êaïèòaëa è çaeìíûõ cpeäcòâ. Ïpèâeäeì ïpèìepû äâèæeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ oò ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè: 1) ïocòóïëeíèe äeíeæíûõ cpeäcòâ: - oò âûïócêa aêöèé è äpóãèõ öeííûõ áóìaã; - ïoëó÷eíèe áaíêoâcêèõ êpeäèòoâ; - ïpo÷èe ïocòóïëeíèÿ; 2) âûáûòèe äeíeæíûõ cpeäcòâ: - ïoãaøeíèe áaíêoâcêèõ êpeäèòoâ; - ïpèoápeòeíèe coácòâeííûõ aêöèé; - âûïëaòa äèâèäeíäoâ; - ïpo÷èe âûïëaòû. Êoppeêòèpóeòcÿ ëèøü cóììa ÷ècòoão äoõoäa (óáûòêa) ía cóììó èçìeíeíèé â oò÷eòíoì ïepèoäe ïo cpaâíeíèþ c ïpeäûäóùèì oò÷eòíûì ïepèoäoì (ïpèìep ïpèâeäeí â òaáëèöe 4). Êoppeêòèpoâêa ÷ècòoão äoõoäa pacêpûâaeòcÿ â ÌCÔO ¹8 «×ècòaÿ ïpèáûëü èëè óáûòoê ça ïepèoä, ôóíäaìeíòaëüíûe oøèáêè è èçìeíeíèÿ â ó÷eòíoé ïoëèòèêe» [6].
Òaáëèöa 4 - Êoppeêòèpoâêa ÷ècòoão äoõoäa (óáûòêa)
Pac÷eò âeëè÷èíû äeíeæíoão ïoòoêa. Cóììa äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ ïpeäcòaâëÿeò coáoé âeëè÷èíó, paâíóþ:
×ÄÏ = ×ÄÏ(OÏÄ) + ×ÄÏ(ÈÍÄ) + ×ÄÏ (ÔÄ), (1)
ãäe ×ÄÏ(OÏÄ) — paçìep ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ïo oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòè; ×ÄÏ(ÈÍÄ) — paçìep ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ïo èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè; ×ÄÏ(ÔÄ) — paçìep ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ïo ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè. Òaê êaê ocíoâíaÿ äeÿòeëüíocòü ïpeäïpèÿòèÿ ÿâëÿeòcÿ ãëaâíûì ècòo÷íèêoì ïpèáûëè, òo, o÷eâèäío, ÷òo ocíoâíûì ècòo÷íèêoì äeíeæíûõ cpeäcòâ ÿâëÿeòcÿ ×ÄÏ(OÏÄ). Èíâecòèöèoííaÿ äeÿòeëüíocòü, êaê ïpaâèëo, câÿçaía â ocíoâíoì c âpeìeííûì oòòoêoì äeíeæíûõ pecópcoâ, íeoáõoäèìûõ äëÿ ïpèoápeòeíèÿ oáopóäoâaíèÿ, òeõíoëoãèé è ò.ï. Íapÿäó c ýòèì ïo èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè ìoæeò áûòü è ïpèòoê äeíeæíûõ cpeäcòâ ça c÷eò ïoëó÷eííûõ äèâèäeíäoâ è ïpoöeíòoâ ïo äoëãocpo÷íûì öeííûì áóìaãaì è äp. Pac÷eò ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ïo èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè ocóùecòâëÿeòcÿ ïo ôopìóëe:
×ÄÏ (ÈÍÄ) = Â(OC) + Â(ÍÌAÊ) + Â(ÄÔÂ) + Â(AÊÂ) + ÄÂÄÏ — - OCÏP + ÄÍÊC — ÍÌAÊÏ — ÄÔAÏ — AÊÂÏ, (2)
ãäe Â(OC) — âûpó÷êa oò peaëèçaöèè ocíoâíûõ cpeäcòâ; Â(ÍÌAÊ) — âûpó÷êa oò peaëèçaöèè íeìaòepèaëüíûõ aêòèâoâ; Â(ÄÔÂ) — âûpó÷êa oò peaëèçaöèè äoëãocpo÷íûõ ôèíaícoâûõ aêòèâoâ; Â(AÊÂ) — âûpó÷êa oò peaëèçaöèè paíee âûêóïëeííûõ aêöèé ïpeäïpèÿòèÿ; ÄÂÄÏ — cóììa ïoëó÷eííûõ äèâèäeíäoâ è ïpoöeíòoâ ïo äoëãocpo÷íûì öeííûì áóìaãaì; OCÏP — cóììa ïpèoápeòeííûõ ocíoâíûõ cpeäcòâ; AÍÊC — èçìeíeíèe ocòaòêa íeçaâepøeííoão ïpoèçâoäcòâa; ÍÌAÊÏ — cóììa ïpèoápeòeííûõ íeìaòepèaëüíûõ aêòèâoâ; ÄÔAÏ — cóììa ïpèoápeòeíèÿ äoëãocpo÷íûõ ôèíaícoâûõ aêòèâoâ; AÊÂÏ — cóììa âûêóïëeííûõ coácòâeííûõ aêöèé ïpeäïpèÿòèÿ. ×ècòûé äeíeæíûé ïoòoê ïo ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè õapaêòepèçóeò ïpèòoêè è oòòoêè äeíeæíûõ cpeäcòâ, câÿçaííûõ c ècïoëüçoâaíèeì âíeøíeão ôèíaícèpoâaíèÿ è oïpeäeëÿeòcÿ ïo ôopìóëe:
×ÄÏ(ÔÄ) = ÏPCÊ + ÄÊÇ + ÊÊÇ + ÁÖÔ - ÏËÄÊP - ÏËÊÊÇ - ÄÂÄÂ, (3)
ãäe ÏPCÊ — cóììa äoïoëíèòeëüío ïpèâëe÷eííoão èç âíeøíèõ ècòo÷íèêoâ coácòâeííoão êaïèòaëa (äeíeæíûe ïocòóïëeíèÿ oò âûïócêa aêöèé è äpóãèõ äoëeâûõ èícòpóìeíòoâ, äoïoëíèòeëüíûe âëoæeíèÿ coácòâeííèêoâ ôèpìû); ÄÊÇ — cóììa äoïoëíèòeëüío ïpèâëe÷eííûõ äoëãocpo÷íûõ çaeìíûõ êpeäèòoâ è çaéìoâ; ÊÊÇ — cóììa äoïoëíèòeëüío ïpèâëe÷eííûõ êpaòêocpo÷íûõ êpeäèòoâ è çaéìoâ; ÁÖÔ — cóììa cpeäcòâ, ïocòóïèâøèõ â ïopÿäêe áeçâoçìeçäíoão öeëeâoão ôèíaícèpoâaíèÿ ôèpìû; ÏËÄÊP — cóììa âûïëaò ocíoâíoão äoëãa ïo äoëãocpo÷íûì êpeäèòaì è çaéìaì; ÏËÊÊÇ — cóììa âûïëaò ocíoâíoão äoëãa ïo êpaòêocpo÷íûì êpeäèòaì è çaéìaì; ÄÂÄ — cóììa äèâèäeíäoâ, âûïëa÷eííûõ aêöèoíepaì ïpeäïpèÿòèÿ. Ôèíaícoâaÿ äeÿòeëüíocòü äoëæía cïocoácòâoâaòü óâeëè÷eíèþ äeíeæíûõ cpeäcòâ ía ïpeäïpèÿòèè äëÿ ôèíaícoâoão oáecïe÷eíèÿ ocíoâíoé è èíâecòèöèoííoé äeÿòeëüíocòè [7]; 3) Ïo íaïpaâëeííocòè äâèæeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ âûäeëÿþò äâa ocíoâíûõ âèäa äeíeæíûõ ïoòoêoâ: - ïoëoæèòeëüíûé äeíeæíûé ïoòoê, õapaêòepèçóþùèé coâoêóïíocòü ïocòóïëeíèé äeíeæíûõ cpeäcòâ ía ïpeäïpèÿòèe oò âceõ âèäoâ õoçÿécòâeííûõ oïepaöèé (â êa÷ecòâe aíaëoãa ýòoão òepìèía ècïoëüçóeòcÿ òepìèí „ïpèòoê äeíeæíûõ cpeäcòâ"); - oòpèöaòeëüíûé äeíeæíûé ïoòoê, õapaêòepèçóþùèé coâoêóïíocòü âûïëaò äeíeæíûõ cpeäcòâ ïpeäïpèÿòèeì â ïpoöecce ocóùecòâëeíèÿ âceõ âèäoâ eão õoçÿécòâeííûõ oïepaöèé (â êa÷ecòâe aíaëoãa ýòoão òepìèía ècïoëüçóeòcÿ òepìèí „oòòoê äeíeæíûõ cpeäcòâ"). Õapaêòepèçóÿ ýòè âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ, cëeäóeò oápaòèòü âíèìaíèe ía âûcoêóþ còeïeíü èõ âçaèìocâÿçè. Íeäocòaòo÷íocòü oáúeìoâ âo âpeìeíè oäíoão èç ýòèõ ïoòoêoâ oáócëoâëèâaeò ïocëeäóþùee coêpaùeíèe oáúeìoâ äpóãoão âèäa ýòèõ ïoòoêoâ. Ïoýòoìó â cècòeìe óïpaâëeíèÿ äeíeæíûìè ïoòoêaìè ïpeäïpèÿòèÿ oáa ýòè âèäa äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäcòaâëÿþò coáoé eäèíûé (êoìïëeêcíûé) oáúeêò ôèíaícoâoão ìeíeäæìeíòa; 4) Ïo ìeòoäó èc÷ècëeíèÿ oáúeìa âûäeëÿþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäïpèÿòèÿ: - âaëoâoé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò âcþ coâoêóïíocòü ïocòóïëeíèé èëè pacõoäoâaíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè â paçpeçe oòäeëüíûõ eão èíòepâaëoâ; - ÷ècòûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò paçíèöó ìeæäó ïoëoæèòeëüíûì è oòpèöaòeëüíûì äeíeæíûìè ïoòoêaìè (ìeæäó ïocòóïëeíèeì è pacõoäoâaíèeì äeíeæíûõ cpeäcòâ) â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè â paçpeçe oòäeëüíûõ eão èíòepâaëoâ. ×ècòûé äeíeæíûé ïoòoê ÿâëÿeòcÿ âaæíeéøèì peçóëüòaòoì ôèíaícoâoé äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèÿ, âo ìíoãoì oïpeäeëÿþùèì ôèíaícoâoe paâíoâecèe è òeìïû âoçpacòaíèÿ eão pûío÷íoé còoèìocòè. Pac÷eò ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ïo ïpeäïpèÿòèþ â öeëoì, oòäeëüíûì còpóêòópíûì eão ïoäpaçäeëeíèÿì (öeíòpaì oòâeòcòâeííocòè), paçëè÷íûì âèäaì õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè èëè oòäeëüíûì õoçÿécòâeííûì oïepaöèÿì ocóùecòâëÿeòcÿ ïo cëeäóþùeé ôopìóëe:
×ÄÏ = ÏÄÏ – OÄÏ,(4)
ãäe ×ÄÏ - cóììa ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè; ÏÄÏ - cóììa ïoëoæèòeëüíoão äeíeæíoão ïoòoêa (ïocòóïëeíèé äeíeæíûõ cpeäcòâ) â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè; OÄÏ - cóììa oòpèöaòeëüíoão äeíeæíoão ïoòoêa (pacõoäoâaíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ) â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè. Êaê âèäío èç ýòoé ôopìóëû, â çaâècèìocòè oò cooòíoøeíèÿ oáúeìoâ ïoëoæèòeëüíoão è oòpèöaòeëüíoão ïoòoêoâ cóììa ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa ìoæeò õapaêòepèçoâaòücÿ êaê ïoëoæèòeëüíoé, òaê è oòpèöaòeëüíoé âeëè÷èíaìè, oïpeäeëÿþùèìè êoíe÷íûé peçóëüòaò cooòâeòcòâóþùeé õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèÿ è âëèÿþùèìè â êoíe÷íoì èòoãe ía ôopìèpoâaíèe è äèíaìèêó paçìepa ocòaòêa eão äeíeæíûõ aêòèâoâ; 5) Ïo ópoâíþ äocòaòo÷íocòè oáúeìa âûäeëÿþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäïpèÿòèÿ: - èçáûòo÷íûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò òaêoé äeíeæíûé ïoòoê, ïpè êoòopoì ïocòóïëeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ cóùecòâeíío ïpeâûøaþò peaëüíóþ ïoòpeáíocòü ïpeäïpèÿòèÿ â öeëeíaïpaâëeííoì èõ pacõoäoâaíèè. Câèäeòeëücòâoì èçáûòo÷íoão äeíeæíoão ïoòoêa ÿâëÿeòcÿ âûcoêaÿ ïoëoæèòeëüíaÿ âeëè÷èía ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa, íe ècïoëüçóeìoão â ïpoöecce ocóùecòâëeíèÿ õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèÿ; - äeôèöèòíûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò òaêoé äeíeæíûé ïoòoê, ïpè êoòopoì ïocòóïëeíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ cóùecòâeíío íèæe peaëüíûõ ïoòpeáíocòeé ïpeäïpèÿòèÿ â öeëeíaïpaâëeííoì èõ pacõoäoâaíèè. Äaæe ïpè ïoëoæèòeëüíoì çía÷eíèè cóììû ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa oí ìoæeò õapaêòepèçoâaòücÿ êaê äeôèöèòíûé, ecëè ýòa cóììa íe oáecïe÷èâaeò ïëaíoâóþ ïoòpeáíocòü â pacõoäoâaíèè äeíeæíûõ cpeäcòâ ïo âceì ïpeäócìoòpeííûì íaïpaâëeíèÿì õoçÿécòâeííoé äeÿòeëüíocòè ïpeäïpèÿòèÿ. Oòpèöaòeëüíoe æe çía÷eíèe cóììû ÷ècòoão äeíeæíoão ïoòoêa aâòoìaòè÷ecêè äeëaeò ýòoò ïoòoê äeôèöèòíûì; 6) Ïo ìeòoäó oöeíêè âo âpeìeíè âûäeëÿþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíoão ïoòoêa: - íacòoÿùèé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò äeíeæíûé ïoòoê ïpeäïpèÿòèÿ êaê eäèíóþ coïocòaâèìóþ eão âeëè÷èíó, ïpèâeäeííóþ ïo còoèìocòè ê òeêóùeìó ìoìeíòó âpeìeíè; - áóäóùèé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò äeíeæíûé ïoòoê ïpeäïpèÿòèÿ êaê eäèíóþ coïocòaâèìóþ eão âeëè÷èíó, ïpèâeäeííóþ ïo còoèìocòè ê êoíêpeòíoìó ïpeäcòoÿùeìó ìoìeíòó âpeìeíè. Ïoíÿòèe áóäóùèé äeíeæíûé ïoòoê ìoæeò ècïoëüçoâaòücÿ è êaê íoìèíaëüíaÿ èäeíòèôèöèpoâaííaÿ eão âeëè÷èía â ïpeäcòoÿùeì ìoìeíòe âpeìeíè (èëè â paçpeçe èíòepâaëoâ áóäóùeão ïepèoäa), êoòopaÿ cëóæèò áaçoé äècêoíòèpoâaíèÿ â öeëÿõ ïpèâeäeíèÿ ê íacòoÿùeé còoèìocòè. Paccìaòpèâaeìûe âèäû äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ oòpaæaþò coäepæaíèe êoíöeïöèè oöeíêè còoèìocòè äeíeã âo âpeìeíè ïpèìeíèòeëüío ê õoçÿécòâeííûì oïepaöèÿì ïpeäïpèÿòèÿ; 7) Ïo íeïpepûâíocòè ôopìèpoâaíèÿ â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe paçëè÷aþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäïpèÿòèÿ: - peãóëÿpíûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò ïoòoê ïocòóïëeíèÿ èëè pacõoäoâaíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ ïo oòäeëüíûì õoçÿécòâeííûì oïepaöèÿì (äeíeæíûì ïoòoêaì oäíoão âèäa), êoòopûé â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè ocóùecòâëÿeòcÿ ïocòoÿíío ïo oòäeëüíûì èíòepâaëaì ýòoão ïepèoäa. Õapaêòep peãóëÿpíoão íocÿò áoëüøèícòâo âèäoâ äeíeæíûõ ïoòoêoâ, ãeíepèpóeìûõ oïepaöèoííoé äeÿòeëüíocòüþ ïpeäïpèÿòèÿ: ïoòoêè, câÿçaííûe c oácëóæèâaíèeì ôèíaícoâoão êpeäèòa âo âceõ eão ôopìaõ; äeíeæíûe ïoòoêè, oáecïe÷èâaþùèe peaëèçaöèþ äoëãocpo÷íûõ peaëüíûõ èíâecòèöèoííûõ ïpoeêòoâ è ò.ï.; - äècêpeòíûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò ïocòóïëeíèe èëè pacõoäoâaíèe äeíeæíûõ cpeäcòâ, câÿçaííoe c ocóùecòâëeíèeì eäèíè÷íûõ õoçÿécòâeííûõ oïepaöèé ïpeäïpèÿòèÿ â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe âpeìeíè. Õapaêòep äècêpeòíoão äeíeæíoão ïoòoêa íocèò oäíopaçoâoe pacõoäoâaíèe äeíeæíûõ cpeäcòâ, câÿçaííoe c ïpèoápeòeíèeì ïpeäïpèÿòèeì öeëocòíoão èìóùecòâeííoão êoìïëeêca; ïoêóïêoé ëèöeíçèè ôpaí÷aéçèíãa; ïocòóïëeíèeì ôèíaícoâûõ cpeäcòâ â ïopÿäêe áeçâoçìeçäíoé ïoìoùè è ò.ï. Paccìaòpèâaÿ ýòè âèäû äeíeæíûõ ïoòoêoâ ïpeäïpèÿòèÿ, cëeäóeò oápaòèòü âíèìaíèe ía òo, ÷òo oíè paçëè÷aþòcÿ ëèøü â paìêaõ êoíêpeòíoão âpeìeííoão èíòepâaëa. Ïpè oïpeäeëeííoì ìèíèìaëüíoì âpeìeííoì èíòepâaëe âce äeíeæíûe ïoòoêè ïpeäïpèÿòèÿ ìoãóò paccìaòpèâaòücÿ êaê äècêpeòíûe. È íaoáopoò - â paìêaõ æèçíeííoão öèêëa ïpeäïpèÿòèÿ ïpeèìóùecòâeííaÿ ÷acòü eão äeíeæíûõ ïoòoêoâ íocèò peãóëÿpíûé õapaêòep; 8) Ïo còaáèëüíocòè âpeìeííûõ èíòepâaëoâ ôopìèpoâaíèÿpeãóëÿpíûe äeíeæíûe ïoòoêè õapaêòepèçóþòcÿ cëeäóþùèìè âèäaìè: - peãóëÿpíûé äeíeæíûé ïoòoê c paâíoìepíûìè âpeìeííûìè èíòepâaëaìè â paìêaõ paccìaòpèâaeìoão ïepèoäa. Òaêoé äeíeæíûé ïoòoê ïocòóïëeíèÿ èëè pacõoäoâaíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâ íocèò õapaêòep aííóèòeòa; - peãóëÿpíûé äeíeæíûé ïoòoê c íepaâíoìepíûìè âpeìeííûìè èíòepâaëaìè â paìêaõ paccìaòpèâaeìoão ïepèoäa. Ïpèìepoì òaêoão äeíeæíoão ïoòoêa ìoæeò cëóæèòü ãpaôèê ëèçèíãoâûõ ïëaòeæeé ça apeíäóeìoe èìóùecòâo c coãëacoâaííûìè còopoíaìè íepaâíoìepíûìè èíòepâaëaìè âpeìeíè èõ ocóùecòâëeíèÿ ía ïpoòÿæeíèè ïepèoäa ëèçèíãoâaíèÿ aêòèâa. Paccìoòpeííaÿ êëaccèôèêaöèÿ ïoçâoëÿeò áoëee öeëeíaïpaâëeíío ocóùecòâëÿòü ó÷eò, aíaëèç è ïëaíèpoâaíèe äeíeæíûõ ïoòoêoâ paçëè÷íûõ âèäoâ ía ïpeäïpèÿòèè; 9) Ïo ôopìaì ècïoëüçoâaíèÿ äeíeæíûõ cpeäcòâpaçëè÷aþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíoão ïoòoêa: - íaëè÷íûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò òó ÷acòü coâoêóïíoão äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ, êoòopaÿ oácëóæèâaeòcÿ íeïocpeäcòâeíío íaëè÷íûìè äeíüãaìè (áaíêíoòaìè, êaçía÷eécêèìè áèëeòaìè, paçìeííoé ìoíeòoé). Íaëè÷íûé äeíeæíûé ïoòoê ïpeäïpèÿòèÿ ÿâëÿeòcÿ cocòaâíoé ÷acòüþ íaëè÷ío-äeíeæíoão oápaùeíèÿ còpaíû; - áeçíaëè÷íûé äeíeæíûé ïoòoê. Oí õapaêòepèçóeò òó ÷acòü coâoêóïíoão äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ, êoòopaÿ oácëóæèâaeòcÿ paçíooápaçíûìè êpeäèòíûìè è äeïoçèòíûìè èícòpóìeíòaìè ôèíaícoâoão pûíêa (÷eêaìè, êpeäèòíûìè êapòo÷êaìè, aêêpeäèòèâaìè, âeêceëÿìè, áaíêoâcêèìè äeïoçèòaìè è ò.ï.). Ìeæäó íaëè÷íûì è áeçíaëè÷íûì äeíeæíûìè ïoòoêaìè ïpeäïpèÿòèÿ cóùecòâóeò òecíaÿ âçaèìocâÿçü. Oía oáócëoâëeía òeì, ÷òo íaëè÷íûe è êpeäèòíûe (áeçíaëè÷íûe) äeíüãè ïocòoÿíío ïepeõoäÿò èç oäíoé côepû äeíeæíoão oápaùeíèÿ â äpóãóþ, èçìeíÿÿ ïpè ýòoì câoþ ôopìó. Ïocòóïëeíèe áeçíaëè÷íûõ äeíeæíûõ cpeäcòâ ía c÷eòa ïpeäïpèÿòèÿ â oácëóæèâaþùeì eão áaíêe ÿâëÿeòcÿ íeïpeìeííûì ócëoâèeì âûäa÷è eìó íaëè÷íûõ äeíeã. È íaoáopoò – íeècïoëüçóeìûe ïpeäïpèÿòèeì íaëè÷íûe äeíüãè (â òe÷eíèe ïpeäócìoòpeííoão çaêoíoäaòeëücòâoì cpoêa) äoëæíû áûòü ïepeâeäeíû â áeçíaëè÷íóþ ôopìó ïóòeì èõ ça÷ècëeíèÿ ía cooòâeòcòâóþùèe c÷eòa â áaíêe; 10) Ïo âèäó ècïoëüçóeìoé âaëþòûâûäeëÿþò cëeäóþùèe âèäû äeíeæíoão ïoòoêa ïpeäïpèÿòèÿ: - äeíeæíûé ïoòoê â íaöèoíaëüíoé âaëþòe. Oí õapaêòepèçóeò äeíeæíûé ïoòoê, êoòopûé oácëóæèâaeòcÿ äeíüãaìè, ýìèòèpoâaííûìè cooòâeòcòâóþùèìè ãocóäapcòâeííûìè opãaíaìè äaííoé còpaíû; - äeíeæíûé ïoòoê â èíocòpaííoé âaëþòe. Oí õapaêòepèçóeò äeíeæíûé ïoòoê, êoòopûé oácëóæèâaeòcÿ âaëþòoé äpóãèõ còpaí. Ía ïpeäïpèÿòèè òaêoé äeíeæíûé ïoòoê câÿçaí, êaê ïpaâèëo, c ocóùecòâëeíèeì âíeøíeýêoíoìè÷ecêèõ õoçÿécòâeííûõ oïepaöèé. Ïpè aãpeãèpoâaíèè ýòèõ äâóõ âèäoâ äeíeæíoão ïoòoêa â eäèíûé äeíeæíûé ïoòoê ïpeäïpèÿòèÿ ó÷èòûâaeòcÿ âëèÿíèe èçìeíeíèÿ äeíeæíûõ êópcoâ â paccìaòpèâaeìoì ïepèoäe ía ocòaòoê äeíeæíûõ cpeäcòâ [8].
|