ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Средства, поступающие от дебиторов, являются одним из основных источников доходов туристических агентств

Средства, поступающие от дебиторов, являются одним из основных источников доходов туристических агентств. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты покупателями счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Появление данного актива приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, выполненные услуги, выполненную работу, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах:

во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности,

во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и,

в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Кроме этого дебиторская задолженность воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств. Дебиторская задолженность имеет свой состав, который определяется дебитором и способом образования обязательств. Для более углубленного проведения анализа дебиторской задолженности и управления ею предусмотрена соответствующая классификация.

Организации имеют возможность продавать дебиторскую задолженность. Для этой цели создаются коллекторские агентства, которые покупают дебиторскую задолженность у предприятий по цене ниже самой задолженности.

Для рационального управления дебиторской задолженности нужно учитывать факторы, которые влияют на ее уровень. Правильная оценка видов дебиторской задолженности, их соотношение и минимизация просроченных долгов способствует улучшению финансового результата организации.

В отношении дебиторской задолженности имеется определенная нормативно-правовая база. Так, ПБУ 4/99 определяет место дебиторской задолженности и способы раскрытия ее статей в бухгалтерской отчетности организации. В Гражданском Кодексе закреплены операции с дебиторской задолженностью такие, как переуступка прав требований, взаимозачет требований, списание просроченной дебиторской задолженности. Между дебитором и кредитором возможны соглашение об отступном и соглашение новации, а также коммерческий кредит. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н, а также Налоговым Кодексом предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам для покрытия просроченной дебиторской задолженности.

В выпускной квалификационной работе рассматривался учет и проводился анализ дебиторской задолженности ООО «Шоколад». Данное турагентство является самостоятельным предприятием, основным видом деятельности которого является посреднические услуги между туроператором и туристами за определенное вознаграждения, а именно продвижение и реализация туристического продукта. За годы существования турагентства достигла положительных результатов хозяйственной деятельности, так в 2013 году показатели увеличились по сравнению с 2012 годом в связи с увеличением продаж туристического продукта. ООО «Шоколад» берет у туроператоров путевки на реализацию, поэтому кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Но при этом собственные средства на предприятии увеличиваются. Так, на конец 2013 года организация имела собственный капитал в размере 271 тыс. руб. за счет нераспределенной прибыли.

Турагентство за 2013г. получила прибыль от продаж в сумме 248,80 тыс. руб. За данный исследуемый период показатель рентабельности не изменялся и оставался на уровне 10 %, что показывает о стабильной деятельности организации. Оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг. была быстрее, чем кредиторской задолженности. Так, например, в 2013 году оборачиваемость дебиторской задолженности составил 5,67 оборота, а кредиторской – 1,71 оборота. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей за анализируемый период составила менее 1, что свидетельствует о финансировании деятельности турагентства в основном за счет кредиторов.

Турагентство «Шоколад» ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор и ведет самостоятельно учет. Бухгалтерский учет в ООО «Шоколад» ведется в соответствии с действующим законодательством.

Учет дебиторской задолженности в ООО «Шоколад» ведется рационально, с учетом объема и особенностей продаж предприятия. Дебиторская задолженность формируется за счет расчетов с покупателями и заказчиками. Дебиторская задолженность клиентов образуется с продажи путевки. Основанием для предъявления требования на оплату дебитору является посреднический договор. Срок погашения задолженности – в зависимости от вида оплаты за продукт, либо полностью оплачивают путевку, либо в рассрочку, тогда максимальная рассрочка платежа 6 месяцев, либо кредит. Информация о состоянии дебиторской задолженности покупателей находится в оборотно-сальдовой ведомости к счету 62.

Проанализировав дебиторскую задолженность ООО «Шоколад» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на довольно хорошем уровне. Данный актив за исследуемый период увеличился на 90 тыс. руб., его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом увеличивается. Увеличивается и период оборачиваемости дебиторской задолженности. Так в 2013 году он составил в среднем около 64 дня, что удовлетворяет сроку оплаты задолженности с момента ее возникновения, и на предприятии не имеет место просроченная дебиторская задолженность. В связи с этим увеличивается количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2013г. 2,046 раза), что благотворно сказывается на наличии оборотных средств организации. Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Шоколад» отсутствует.

Турагентство «Шоколад» не имело значительных потерь от несвоевременной уплаты долгов дебиторами, а на сегодняшний момент такие убытки и вовсе отсутствуют.

Но, несмотря на то, что предприятие занимается хозяйственной деятельностью вполне рационально, с соблюдением всех нормативно-правовых актов, организация его бухгалтерского учета и ведение различных документов не всегда находятся в идеальном состоянии. Предложения по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью направлены на улучшение финансового состояния и финансовых результатов туристического агентства «Шоколад», а также на повышение репутации организации.

В первую очередь, постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям. Дебиторская задолженность постоянно возникает в процессе хозяйственной деятельности ООО «Шоколад». За ее состоянием следит директор, который выполняет и функции бухгалтера, и, следовательно, его задача состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, контролировать истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации расчетов. Поэтому в ООО «Шоколад» нужно проводить инвентаризацию расчетов раз в квартал для определения дебиторской задолженности. От того, правильно ли будет организован учет и контроль дебиторской задолженности, зависит финансовый результат организации. При заключении договоров должны быть четко оговорены условия и сроки оплаты за туристический продукт, которые необходимо регулярно подтверждать. В ООО «Шоколад» в договорах рассрочки предусмотрены штрафные санкции. Кроме штрафных санкций можно в договорах предусмотреть скидки на досрочное погашение задолженности, например, 5% от стоимости туристического продукта. Ориентироваться на большее количество покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями. Для этого на предприятии можно сформировать отдел по маркетингу и рекламе, в функции которого будет входить реклама по продвижению туристического продукта в средствах массовой информации. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значение этого показателя должно приближаться к 1, но в ООО «Шоколад» оно значительно меньше 1. Для этого следует уменьшить долю кредиторской задолженности.