Исчисление единого налога на вмененный доход

При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, согласно статье 346.29 Кодекса используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

При исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей и т.д., а не только работников, которые непосредственно оказывают те или иные услуги.

Согласно позиции Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы, неоднократно доведенной письмами от 06.10.2009 г. N 03-11-09/335 и от 25.06.09 N ШС-22-3/507 в целях избежания двойного налогообложения данных налогоплательщиков и учитывая принцип «вмененного» дохода, который напрямую зависит не от стоимостных, а от физических показателей, при определении налогоплательщиками физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» среднесписочную (среднюю) численность работников административно-управленческого персонала и вспомогательного персонала, участвующих одновременно во всех видах деятельности следует распределять по видам осуществляемой деятельности пропорционально исчисленной среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде их деятельности.

Учитывая рекомендации Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ полагаем, что среднесписочную численность административно-хозяйственных работников следует распределять пропорционально среднесписочной численности сотрудников, занятых в каждом виде оказываемых услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в общей среднесписочной численности сотрудников организации.

Базовая доходность для целей исчисления ЕНВД устанавливается только Федеральным законодательством, и в частности Налоговым кодексом, и является одинаковой для всех субъектов федерации, которые своим региональным законодательством ввели ЕНВД по данному виду деятельности на своей территории. Начиная с 1.01.2005 года, базовая доходность по многим видам деятельности по сравнению с прошлыми периодами увеличилась.

Базовая доходность установлена статьей 346.29. НК РФ.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

1. Виды предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг

2. Физические показатели: количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

3. Базовая доходность в месяц (рублей): 12 000[18]

Значение корректирующего коэффициента К2 определяется на уровне регионального законодательства, но в рамках пороговых значений установленных также Налоговым кодексом.

В г. Екатеринбурге на сегодняшний момент установлена дифференциация коэффициента К2 в зависимости от вида деятельности и места расположения предприятия. Для нашего примера возьмем коэффициент К2 равным 1.

К2 — используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Также для расчета ЕНВД используется коэффициент-дефлятор К1 который устанавливается каждый год. Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 №519 коэффициент-дефлятор К1, в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, установлен на 2011 год в размере, равном 1,372.

2. Практическая часть