Учёт денежных средств

1. Правила ведения кассовых операций и контроль соблюдения кассовой дисциплины в организации

2. Документальное оформление и контроль кассовых операций. Инвентаризация денег в кассе

3. Порядок открытия банковских счетов. Документальное оформление, виды и очерёдность банковских операций

4. Формирование, проверка и бухгалтерская обработка выписки банка по текущему (расчётному) счёту. Учёт денежных средств на текущем (расчётном) счёте. Инвентаризация остатков денег на счетах в банке.

1. Порядок ведения кассовых операций и порядок расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь регламентируется инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчёта наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утверждённой Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года №107 (с изменениями и дополнениями).

Порядок ведения кассовых операций устанавливает:

1) Для осуществления расчётов наличными денежными средствами организация должна иметь кассу

2) Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из банка и сдачи в банк

3) Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией

Расчёты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке путём перечисления денежных средств на счёт в банке. Юридическое лицо осуществляет расчёты наличными деньгами с другими юридическими лицами на территории Республики Беларусь в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, с которыми организация проводит расчёты наличными деньгами в общей сумме не более 300 базовых величин на протяжении одного дня – не ограничивается. Порядок и сроки сдачи выручки, размер потребности в разменных наличных деньгах могут быть установлены решением руководителя. Сроки сдачи выручки устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже 1 раза в 7 календарных дней.

Банки осуществляют текущий и (или) последующий контроль кассовых операций в соответствии с законодательством в области предотвращения легализации доходов, полученных преступным путём и финансирования террористической деятельности (см. учебник)

2. Кассовые операции по приёму и выдаче наличных денег оформляются по формам первичных учётных документов, установленным в соответствии с законодательством. Приходные кассовые ордера заполняются при поступлении денежных средств в кассу организации в порядке, установленном законодательством. Подтверждением приёма наличных денег являются:

1) Квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1

2) Другие приходные документы, предусмотренные законодательством

Выдача наличных денег из касс юридических лиц производится по:

o Расходному кассовому ордеру формы КО-2

o Платёжной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платёжной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя

Расходные кассовые ордера так же заполняются в порядке, установленном законодательством. Выдача денежных средств под отчёт на предстоящие расходы на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством работником юридического лица, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Юридические лица выдают наличные деньги с использованием корпоративных карточек под отчёт на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, включая день выдачи наличных денег под отчёт:

1) Не более 3 рабочих дней на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица

2) Не более 10 рабочих дней на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица

3) До 30 рабочих дней в сумме, не превышающей размера 1 базовой величины в целом по юридическому лицу

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. Кассовую книгу вправе не вести юридические лица, применяющие упрощённую систему налогообложения. Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: неотрывная часть листа как первый экземпляр остаётся в кассовой книге, отрывная часть листа является вторым экземпляром и заполняется через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчётом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Учёт денежных средств в кассе ведётся на активном основном денежном счёте 50 «Касса»

В сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал, проводится внеплановая инвентаризация с полным пересчётом наличных денег, находящихся в кассе. Инвентаризация оформляется актом инвентаризации наличных денег и других ценностей в 1 экземпляре.

3. Согласно банковского кодекса, декрету Президента Республики Беларусь «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования» текущий (расчётный) счёт в белорусских рублях и (или) в иностранной валюте субъекту хозяйствования может быть открыт по его выбору в любом банке. Для открытия банковского счёта организация представляет в банк:

Ø Заявление владельца счёта на открытие счёта по установленной банком форме

Ø Копию устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующего о проведении государственной регистрации

Ø Карточку с образцами подписей и оттисками печатей, подлинность подписей лиц в карточке с образцами подписей заверяется работником банка.

Банки в течение 1 рабочего дня со дня открытия банковского счёта сообщают соответствующему налоговому органу и в фонд социальной защиты населения. По договору банковского счёта банк открывает организации текущий счёт для хранения денег с присвоением номер, позволяющего установить принадлежность данного счёта; зачисляет на этот счёт денежные средства, поступающие в пользу владельца, а также выполняет его поручения о перечислении и выдаче денег со счёта. При этом организация предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счёте с уплатой процентов, а также выплачивает банку вознаграждение за расчётно-кассовое обслуживание.

Все операции по текущему счёту осуществляются банком в соответствии с банковским кодексом и инструкцией «О банковском переводе».

Виды банковских переводов:

o Кредитовый перевод, при котором инициатором платежа является плательщик (оформляется платёжным поручением, требованием поручения)

o Дебетовый перевод, при котором инициатором платежа является бенефициар (оформляется платёжным требованием, чек)

Законодательством установлена следующая очерёдность платежей:

ü Вне очереди производятся платежи:

А) в счёт неотложных нужд в размере 20% средств, поступивших на текущий счёт за предыдущий месяц

Б) погашение задолженности по выплате гарантированной заработной платы

В) на погашение банковского кредита, выданного ранее, на выплату гарантированной заработной платы

ü В первую очередь производятся платежи:

А) в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды

Б) платежи по исполнительным документам о взыскании алиментов, сумм по возмещению вреда, причинённого работникам организации

ü Платежи второй очереди – иные платежи, по которым организация самостоятельно определяет очерёдность

4. На каждую дату совершение операций по расчётному счёту, как правило, ежедневно банк выдаёт владельцу счёта выписку со счёта с приложенными первичными документами (платёжное поручение, платёжное требование и т. д.). Так как для банка субъект хозяйствования является клиентом (кредитором), то банковскую выписку по расчётному счёту следует рассматривать наоборот.

Бухгалтерский учёт движения денежных средств на текущие (расчётные) счета в банке ведётся на активном основном денежном счёте 51 «Расчётные счета».

Инвентаризация остатков денег на счёте производится путём сверки данных об остатках денег на расчётном счёте по данным выписки банка. Ежегодно на 1 января банк предоставляет организации бланк справки в 2 экземплярах, в которой организация по каждому банковскому счёту в обслуживающем банке заполняет остаток денег. Бланк в свою очередь проверяется в банке и 1 экземпляр справки за подписью работника банка и печатью возвращается владельцу счёта.