Тема 10. Податковий контроль платників податків по розрахунках з бюджетом

Види документальних перевірок платників податків, що здійснюються орканами ДПС:

1) документальні невиїзні перевірки, що не потребують втручання в діяльність платника податків, який перевіряється, проводяться на основі поданих податкових декларацій, звітівта інших документів,пов'язаних із нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів);

2) планові виїзні перевірки, які провадять не частіше одного разу на календарний рікза сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків. При цьому податківці зобов'язані надіслати письмове повідомленняіз зазначенням дати початку та закінчення перевірки платника податків не пізніше ніж за 10 днів до її початку.Тривалість планової перевірки не повинна перевищувати 20 днів,а щодо суб'єктів малого підприємництва — 10 днів.Продовжити ці строки можна лише з дозволу суду терміном не більш як на 10 днів,а для суб'єктів малого підприємництва – на 5 днів;

3) позапланова виїзна перевірка – це перевірка, не передбачена у плані податкового органу, її тривалість не повинна перевищувати 10 днів,а для суб'єктів малого підприємництва–5 днів.Продовжити ці строки можна тільки з дозволу суду,терміном не більш як на 5 днів,а для суб'єктів малого підприємництва–на 2 дні.

Для проведення податковими органами перевірок суб'єктів підприємницької діяльності необхідно надати під розпис належно оформлене направлення на перевірку,а якщо перевірка позапланова, додатково надати копію рішення судупро дозвіл на проведення позапланової виїзної перевірки.

Працівники податкової служби мають право запрошувати платників податків для перевірки правильності й своєчасності сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). При цьому треба надіслати запрошення не пізніше ніж за 10 робочих днів до початку перевірки.

На вимогу податкових органів установи банків можуть надати тільки довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків.Дані про обсяг та обіг коштів на рахунках надаються тільки на підставі рішення суду.

Природа, якість та кількість доказів/фактів повинні відповідати певним критеріям:

1) обґрунтованими (тобто достатніми й переконуючими для підтримання спостережень/відомостей, виходячи з їх кількості, значимості, ризиків неправильних суджень, попереднього досвіду та знань);

2) доречними (тобто зрозумілими, логічними й такими, що відповідають цілям, джерелам і масштабу);

3) надійними (тобто такими, що витікають із фактичного стану справ, є підкріпленими із різних джерел та переважно документальні, ніж усні).

Для збирання аудиторських доказів/фактів використовується методика, яка характеризується різноманітними підходами/способами: 1) документальний огляд; 2) інтерв’ю; 3) опитування (анкетування); 4) аналіз даних; 5) фізичне спостерігання.