СУДЕБНО -ЭКОНОМИЧЕСКИх ЭКСПЕРТИЗ

Вид судебной экономической экспертизы представлен четырьмя родами:

- бухгалтерская – исследование содержания записей бухгалтерского учёта хозяйствующих субъектов. Бухгалтерские экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 145.1, 159, 160, 171, 174, 199.2, 201 УК РФ;

- налоговая – исследование исполнения обязательств по исчислению налогов. Налоговые экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 198, 199, 199.1 УК РФ;

- финансово-аналитическая – исследование финансового состояния хозяйствующих субъектов, определение влияния конкретных финансово-хозяйственных операций (иных экономических факторов) на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Финансово-аналитические экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 159, 160, 195, 196, 197, 201 УК РФ;

- финансово-кредитная – исследование кредитоспособности хозяйствующего субъекта, определение выполнения сторонами условий кредитного договора. Финансово-кредитные экспертизы назначаются при расследовании преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьёй 176 УК РФ «Незаконное получение кредита».

Объекты исследования судебной экономической экспертизы:

1. Первичные учётные документы;

2. Иные первичные документы, используемые при ведении учёта;

3. Регистры бухгалтерского учёта (аналитического и синтетического);

4. Документы налогового учёта;

5. Регистры индивидуального предпринимателя;

6. Бухгалтерская отчётность;

7. Отчётность по налогам и сборам.

Кроме того, при проведении исследования могут использоваться также иные материалы уголовного дела, содержащие фактические данные:

1. Заключения экспертов других специальностей;

2. Черновые записи;

3. Протоколы допросов участников уголовного судопроизводства и другие.

Объекты исследования, указанные в пунктах 8-10, могут использоваться в ходе судебной экономической экспертизы, если содержащиеся в них сведения представлены следователем в качестве исходных данных, о чём сделана соответствующая ссылка в установочной части постановления о назначении экспертизы, и только в соответствии с условиями, указанными следователем.

До назначения судебной экономической экспертизы в процессе расследования уголовного дела должны быть выявлены конкретные факты (операции), которые в совокупности составят характеристику преступного деяния и позволят дать его экономическую и стоимостную оценку. В установочной части постановления о назначении судебной экономической экспертизы должны быть чётко описаны обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, в связи с которыми назначается экспертиза, а также фактические данные об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности, не нашедших отражения (некорректно отражённых) в бухгалтерской отчётности и учёте исследуемого лица. Искажение бухгалтерской отчётности должно быть заложено в качестве исходных данных.

Производство экономической экспертизы в обязательном порядке включает в себя применение специальных знаний в области бухгалтерского учёта, налогообложения, финансового анализа. Поэтому не допускается постановка вопросов справочного характера, не требующих проведения экспертных исследований. Также на разрешение эксперта-экономиста не могут ставиться вопросы, связанные с правовой оценкой деятельности исследуемых лиц, определением заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий,– эти вопросы не входят в компетенцию эксперта-экономиста.

Предлагаемый перечень вопросов не является исчерпывающим, поэтому, решая вопрос о назначении экспертизы в рамках расследования конкретного уголовного дела, необходимо исходить из существа фактов, выявленных специалистом-ревизором.