Оборотные ведомости

Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса.

Оборотная ведомость– способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных об остатках (сальдо) счетов на начало и конец месяца и оборотах за месяц.

Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Форма и порядок записи в оборот­ной ведомости по синтетическим счетам представлены в таблице:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ

за январь 200_ г.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства: первое — остатков на начало отчетного пе­риода по дебету и кредиту; второе — оборотов по дебету и кредиту; третье — остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту.

Первое равенствообусловлено тем, что итог синтетических сче­тов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на нача­ло отчетного периода, а итог по кредиту — сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетно­го периода.

Второе равенствообусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записы­вается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенствообъясняется так же, как и первое, только де­бетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на нача­ло, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны, равны итоги оборотов по этим счетам, то и конечные сальдо по дебету и кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтер­ского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам. Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же опера­ции на счетах несколько раз, при пропуске операций, при записи операций в неправильной, но равной сумме по дебету и кредиту. Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ве­домости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологи­ческой записи (регистрационным журналом). Так, итог оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам ра­вен итогу регистрационного журнала .

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических сче­тов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется также для получения обобщенных сведений о состояний и измене­нии имущества и обязательств организации, так как в ней содер­жатся сведения об остатках и движении отдельных групп или ви­дов имущества и обязательств.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в де­нежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтети­ческим счетам.

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по ана­литическим счетам предусматриваются колонки не только для стои­мостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости по синтетическим счетам, составляют глав­ным образом для проверки правильности записей по аналитиче­ским счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим сче­там сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. Они должны быть обязательно равны.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам используют также для наблюдения и контроля за состоянием и движением от­дельных видов имущества и их источников.

Оборотную ведомость по аналитическим счетам разных деби­торов и кредиторов, которые открываются в дополнение к синте­тическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», применяют, кроме того, для выведения конечных остатков актив­но-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами».

Пример№ 6

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц. Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь сле­дующие данные: баланс предприятия на начало месяца; журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца, с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерс­ких счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

1. Баланс предприятия на начало текущего месяца.

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на актив­ных счетах, в кредите баланса — остатки на пассивных счетах на конец предыдущего отчетного периода.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц.

3. Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса, на пассивных счетах — начальные кредито­вые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, ко­торые проходят в операциях по журналу хозяйственных опера­ций.

Д 01 К Д 10 К

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расче­тов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т. е. при­сутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 70, 99;

б) на счете есть сальдо (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств, так офор­млены счета 01, 80;

в) на счете нет сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств (в журнале хозяйственных операций), так оформлены счета 75, 82.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц.

В строки оборотной ведомости записывают данные по каждому счету

Назначение оборотной ведомости:

• оборотная ведомость имеет контрольное значение: если рас­четы на счетах выполнены верно, то в оборотной ведомости дол­жно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборо­там по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечно­му по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса. Вторая пара равенств вытекает из правила двой­ной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Третья пара равенств имеет контрольное значе­ние и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно; на основании оборотной ведомости составляют баланс на ко­нец отчетного периода, в нашем случае на конец месяца. Сальдо конечное по дебету в оборотной ведомости — это данные для акти­ва баланса, а сальдо конечное по кредиту — для пассива баланса.

5. Составляем баланс на конец текущего месяца.

Вопросы для контроля

1. Расскажите о порядке расчета баланса за отчетный период.

2.Какие сведения содержит баланс на начало отчетного периода?

3.Для чего предназначен журнал хозяйственных операций?

4.Какие данные и на основании чего записывают в журнал хозяй­ственных операций?

5.Как в балансе отражаются остатки на счетах?

6.Как в балансе отражаются обороты на счетах?

7.Какую структуру расчетов могут иметь счета, от чего это зависит?

8.Каковы структура и назначение оборотной ведомости?

9.На основании каких данных заполняется оборотная ведомость?

10. Как составляют баланс на конец отчетного периода?