Методические указания. Анализ использования фонда заработной платы (табл

Анализ использования фонда заработной платы (табл. 47, 48, 49) начинают с определения абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение – это разница между суммой фактически использованных средств на оплату труда и плановым фондом зарплаты. Этот показатель сам по себе не характеризует использования фонда оплаты труда, так как определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции:

ΔФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл.=

Относительное отклонение – это разница между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер. × К_вп + ФЗП_{пл.пост.});

где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер. – переменная сумма планового фонда заработной платы;

ФЗП_{пл.пост.} – постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана производства продукции.

В ходе анализа определяют также соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда, поскольку если темпы роста производительности труда не опережают темпы роста его оплаты, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Для этого рассчитывают:

,

где К_оп – коэффициент опережения;

I_ГВ – индекс производительности труда;

I_СЗ – индекс средней заработной платы;

СЗ₁,СЗ₀ – средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах;

ГВ₁, ГВ₀ – годовая выработка одного рабочего соответственно в отчетном и базисном периодах.

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют следующую формулу:

.

В условиях инфляции при анализе индекса средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (I_ЗП) за анализируемый период:

.

Таблица 47

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Затем рассчитывают эффективность использования средств на оплату труда, для этого используют такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты (табл. 48, 49).

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственный сравнительный анализ.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 48

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Факторную модель размера чистой прибыли на рубль заработной платы можно представить следующим образом:

,

где ВП – выпуск продукции;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за период;

∑Д – количество отработанных дней всеми рабочими за период;

Ч_пп – среднесписочная численность производственного персонала;

ДЧП – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала предприятия;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Таблица 49