Тема 14. Проверки начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

С 2011 г. инспекторы из Фонда соцстраха и Пенсионного фонда проводят совместные проверки страхователей.

Порядок проведения выездной проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется ст.35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – закон №212-ФЗ).

Инспекторы ПФР и ФСС РФ осуществляют совместные выездные проверки на основании Соглашения о взаимодействии Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ по осуществлению совместных выездных проверок плательщиков страховых взносов от 28.10.2009 N АД-30-33/10сог, N 02-43/07-2205П.

Раздельные проверки инспекторами ФСС и ПФР могут проводиться только внепланово (Письмо ПФР от 04.03.2011 N ТМ-30-25/2106). Например, если от застрахованного работника поступает жалоба на неправильное определение размера страхового обеспечения, то территориальный орган ФСС вправе провести внеплановую выездную проверку обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения (п. 3 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Критерии отбора страхователей для включения в план проведения выездных проверок.

Для проведения выездных проверок инспекторы ПФР и ФСС на каждый год разрабатывают план проверок (ч. 3 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).

Критерии отбора страхователей для проведения проверок содержатся в Письме ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010 г. и в «Методических рекомендациях по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов» утвержденных Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р

Рассмотрим основные критерии:

1) количество расчетов (форма РСВ-1 ПФР и форма-4 ФСС), которые страхователь представил в органы ПФР и ФСС РФ за год, не совпадает;

2) у плательщика страховых взносов есть расходы, финансируемые за счет средств ФСС РФ (например, пособия по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются, начиная с четвертого дня болезни работника);

3) сведения индивидуального персонифицированного учета (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-2) не были в срок представлены в органы ПФР;

4) страхователь произвел выплаты в пользу физических лиц, не облагаемые страховыми взносами (например, выдал материальную помощь в пределах 50 000 руб. по случаю рождения ребенка);

5) применение пониженных тарифов взносов (в том числе одновременное применение общих и льготных ставок);

6) несоответствия в расчетах (форма РСВ-1 ПФР и форма-4 ФСС), выявленные при проведении камеральных проверок (особенно, если страхователь не представил объяснений);

7)недоимка, которая числится за плательщиком взносов свыше двух отчетных периодов подряд;

8) страхователь относится к числу крупнейших плательщиков, т.е. имеет наибольшую облагаемую базу, или среднесписочную численность работников, или наибольшее количество застрахованных лиц;

9) уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась;

10) неоднократная корректировка и внесение изменений в отчетность по страховым взносам;

11) проверки в отношении данного страхователя проводятся не чаще одного раза в три года (без учета проверок обособленных подразделений, которые уплачивают взносы самостоятельно);

12) поступление информации от налоговых органов об участии страхователя в схемах минимизации сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Если плательщик взносов отвечает одному или нескольким из выше обозначенных критериев, то повышается вероятность его включения в план выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ. Таким образом, Вы сами можете проанализировать свои документы (отчетность) и оценить вероятность проведения проверки в Вашей организации.