КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Сущность, функции, виды и основные элементы налоговЮридическое определение налога дано в Налоговом кодексе РФ: «Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований». Из указанного определения могут быть выведены следующие признаки налога: · обязательность. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае неуплаты налогов осуществляется принудительное исполнение o6язанности по их уплате; · индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщики лично не получают встречного предоставления за уплату налога. В то же время предполагается, что налоги являются публично возмездными, так как публично-правовые образования, получив соответствующие финансовые ресурсы, используют их в публичных интересах; · ограничение налогами вещных прав налогоплательщика (права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления). По сути налог является одним из оснований прекращения соответствующих вещных прав; · денежная форма. В настоящее время российское налоговое законодательство не предусматривает каких-либо натуральных налогов. При этом по общему правилу обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 45 НК РФ); · фискальная цель. Налоги уплачиваются в целях пополнения соответствующих бюджетов. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу раз решений (лицензий). Многие признаки налогов актуальны и для сборов. Однако могут быть выделены определенные особенности сборов: · обязательность. Сборы, так же как и налоги, имеются признак обязательности. Однако проявления этой обязательности несколько иные. В отличие от налогов в случае неуплаты сборов они по общему правилу не взыскиваются в принудительном порядке. В случае неуплаты сборов соответствующие органы или должностные лица отказывают в совершении юридически значимых действий или в предоставлении определенных прав (выдаче лицензий); · уплата сбора является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). При этом сборы, так же как и налоги, являются индивидуально безвозмездными. Их нельзя рассматривать в качестве встречного предоставления и тем более платы за совершение соответствующих юридически значимых действий. В одних случаях сборы не покрывают расходы на совершение последних, в других — могут превышать их. Сборы необходимо рассматривать как один из юридических фактов в юридическом составе, необходимом для совершения в отношении плательщика сбора юридически значимого действия. Налоги являются важнейшим элементом экономической политики государств и выполняют следующие функции: 1. Регулирующую – государство может регулировать частную собственность только косвенно – через налоги; с помощью налогов государство регулирует темпы развития экономики: уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей, регионов, отдельных предприятий, рост же налогов замедляет темпы роста экономики; 2. Перераспределительную – с помощью налогов государство перераспределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами и т. д.; 3. Фискальную – налоги являются важнейшим источником доходов государственного бюджета, на их долю приходится более 90% доходов; 4. Контрольную - с помощью налогов государство осуществляет контроль за эффективным использованием финансовых ресурсов; 5. Стимулирующую - через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов. Классификация налогов: 1. По объекту обложения - прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества. Косвенные налоги включаются в цену товара и оплачиваются потребителем. Прямые налоги делятся на: личные и реальные. Косвенные налоги подразделяются на индивидуальные акцизы, универсальные акцизы (НДС) и таможенные пошлины. 2. По субъектам обложения - раскладочные и количественные. Раскладочные налоги распределяются между налогоплательщиками. Количественные налоги учитывают имущественное состояние налогоплательщика. 3. По месту поступления - закрепленные и регулирующие. 4. По уровню управления - федеральные, региональные и местные. Критерием отнесения налога или сбора к соответствующему виду является порядок его установления. Федеральные налоги и сборы полностью устанавливаются НК РФ. Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа: часть элементов устанавливается в НК РФ, а другая часть — в нормативных актах представительных органов субъектов РФ или муниципальных образований соответственно. К федеральным налогам и сборам относятся: · налог на добавленную стоимость (НДС); · акцизы; · налог на доходы физических лиц (НДФЛ); · налог на прибыль организаций; · налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); · водный налог; · сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; · государственная пошлина. К региональным налогам относятся: · налог на имущество организаций; · налог на игорный бизнес; · транспортный налог. К местным налогам относятся: · земельный налог; · налог на имущество физических лиц. Вышеуказанная система налогов и сборов представляет собой общую систему налогообложения. Наряду с ней НК РФ выделяет специальные налоговые режимы, к которым относятся: · система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); · упрощенная система налогообложения; · система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности; · система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, входящих в общую систему налогообложения. Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень налогов и сборов. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные в НК РФ (п. 6 ст. 12 НК РФ). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ (п. 5 ст. 3 НК РФ). 5. По цели использования - общие и целевые. 6. По срокам оплаты - регулярные и разовые (налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения). Основные условия установления налога: категории налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; срок и порядок уплаты налога; налоговые льготы. Налогоплательщики – это организации и физические лица, индивидуальные предприниматели, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Объект налогообложения – это то, что облагается налогом. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ и услуг; ввоз (вывоз)товаров на территорию России и др. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Источник налога – это доход или капитал на микроуровне, на макроуровне – национальный доход. Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения: равное (подушное), пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
|