Налоговая политика России

Налоговая политика - совокупность конкретных мероприятий государства в области налогообложения. Эта политика является составной частью финансовой политики. Основными задачами налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач.

Существуют различные типы налоговой политики.

Политика максимальных налогов характеризуется тем, что в начале поступления в бюджет они возрастают, а потом начинают снижаться.

Политика разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но при этом поступления в бюджет сокращаются, что может привести к сокращению социальных программ.

Политика, характеризующаяся достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В России используется первый тип налоговой политики. Она осуществляется через налоговый механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый контроль.

На современном уровне эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, кото­рая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государ­ства, не должна снижать стимулы налогоплательщиков к предпри­нимательской деятельности, одновременно обязывая их к посто­янному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Такая политика определяет состав и структуру налогов и на­логовых органов, задает направление развития и цели налоговой системы. Но ее реализация на практике невозможна без эффек­тивного управления ею. Большинство российских экономистов определяют налоговую политику как совокупность экономичес­ких, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы и обеспечению ее постоянного развития в со­ответствии с изменяющимися потребностями экономики и об­щества в целом.

Сегодня можно выделить два основных направления налого­вой политики: снижение налоговой нагрузки и предоставление налоговым органам дополнительных функций в области налого­вого контроля.

Нормальные отношения важны всем налогоплательщикам, а не только тем, кто прикрыт «административным ресурсом». Если налоговое администрирование не будет налажено, налоговая ре­форма потеряет для налогоплательщиков всякий смысл.

Действительно, ведь взаимодействие интересов налогоплатель­щиков и налоговых органов объективно существует на каждой стадии жизненного цикла хозяйствующего субъекта: создание и государственная регистрация налогоплательщика; финансово-хозяйственная деятельность; ликвидация и реорганизация нало­гоплательщика.Поэтому эффективность налоговой политики зависит от действенности процессов налогового администрирования.

Задачи налоговой политики:

1) обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика включает в себя этапы:

- выработка концепций развития налоговой системы;

- определение основных направлений и принципов налогообложения;

- разработка мер, направленных на достижение конкретных целей.

Классификация налоговой политики: в зависимости от решаемых задач налоговая политика делится:

-Налоговая стратегия - определение долговременного курса государства в области налогов. Предусматривает решение крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти РФ.

-Налоговая тактика - решение задач конкретного периода путем внесения своевременных дополнений и изменений в налоговую систему и налоговый механизм. Тактические задачи решаются Минфином, ФНС, федеральными органами.

В зависимости от масштаба налоговая политика бывает:

-внешняя - направлена на избежание международного двойного налогообложения, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций, т.е. сближение налоговых систем разных стран;

-внутренняя - осуществляется в рамках одной страны и предусматривает решение внутренних задач.

В зависимости от путей проведения:

- революционная - полная замена или введение новой налоговой системы;

- эволюционная - производится посредством налоговых реформ для укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины.

Вопросы для повторения

1. Что такое налоги?

2. Что представляет собой налоговая система государства?

3. Сколько уровней насчитывает российская налоговая система?

4. Какие виды налогов характерны для России?

5. Налоговая политика России на современном этапе.