![]() КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Учет движения денежных средств по кассе предприятияПорядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе предприятия регламентирует Положение Национального банка Украины «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». В соответствии с ним расчеты наличными предприятий между собой, а также с физическими лицами производятся как за счет средств, полученных из банков, так и за счет наличной выручки предприятия. Касса – помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов. Проведение расчетов наличными денежными средствами осуществляется через кассу предприятия с обязательным ведением кассовой книги установленной формы. Кассовые операции на предприятии осуществляет кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Сумма наличных расчетов одного предприятия с другим не должна превышать 10 000 грн в течение одного рабочего дня. Количество контрагентов не ограничено. Предприятием по согласованию с банком устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе предприятия для своих клиентов (минимальный лимит 170 грн). Данный лимит характеризует максимально возможную сумму, которую предприятие может оставлять в своей кассе на конец дня. Всю наличность сверх установленного лимита оно должно сдавать на текущий счет. На время выплаты зарплаты (3 дня) лимит не распространяется. В соответствии с абз. 3 п. 5.2 главы 5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15 декабря 2004 года № 637 (далее – Положение), установление лимита кассы производится предприятиями самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе. Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Предприятия, начинающие свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана только с безналичными расчетами и которые в соответствии с установленным законодательством Украины порядком получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающей проведение наличных расчетов, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок по окончании первых трех месяцев работы пересматривается по фактическим показателям деятельности. Согласно п. 5.3 главы 5 Положения лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица. Установлены формы первичной документации по кассе: –КО–1 «Приходный кассовый ордер»; –КО–2 «Расходный кассовый ордер»; –КО–3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; –КО–3а «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; –КО–4 «Кассовая книга»; –КО–5 «Книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег». Поступление и выплата денег по кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются бухгалтером и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. В кассовых ордерах указывается наименование, код ЕГРПОУ предприятия, от кого (или кому), на основании чего получены (выплачены) денежные средства. Документы на выплату денег обязательно подписываются первым и вторым лицом предприятия (обычно директором и бухгалтером), а приходные только бухгалтером. Кроме того, в расходном кассовом ордере указывается на основании какого документа, подтверждающего личность получателя, были выплачены деньги, а также отметка о получении. К приходному кассовому ордеру оформляется еще квитанция, в которой дублируется информация ордера. Квитанция отрывается и выдается вносителю денег. Все данные приходных и расходных кассовых ордеров при выплате или получении денег в кассу заносятся кассиром в кассовую книгу предприятия. Каждое предприятие ведет одну кассовую книгу для учета расчетов в национальной валюте. Кассовая книга имеет типовую форму, листы ее пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Контроль за ведением кассовой книги возложен на бухгалтера. Кассовая книга состоит из двух частей и заполняется под копирку. Первая часть (оригинал) хранится в кассе, а вторая (отчет кассира) отрывается и вместе с первичными документами передается в бухгалтерию. Синтетический учет операций по кассе предприятия осуществляется с использование активного счета № 30 «Касса». По дебету данного счета отражаются все поступления в кассу предприятия в корреспонденции с кредитом следующих счетов: – К–т 31 – получение наличных денег с текущего счета; – К–т 375 – получение денежных средств в возмещение причиненного материального ущерба; – К–т 70 – поступление наличной выручки и т. д.. По кредиту счета 30 отражаются все выплаты из кассы предприятия в корреспонденции с дебетом следующих счетов: – Д–т 31 – внесение денег на текущий счет; – Д–т 372 – выплата командировочных и других подотчетных сумм; – Д–т 377 – выдача ссуд работникам предприятия; – Д–т 65 – выплата работникам пособий за счет средств соцстраха; – Д–т 661 – выплата заработной платы; – Д–т 947 – списание недостач, выявленных при инвентаризации кассы (одновременно Д–т 375 К–т716) и т. д.. Вопросы 7. В каком учетном регистре осуществляется аналитический учет кассовых
Тема 6: Учет запасов 1. Экономическая характеристика запасов, их оценка и классификация. 2. Документальное оформление движения материалов. 3. Учет выполнения договоров поставки. 4. Синтетический и аналитический учет производственных запасов. 5. Учет транспортно–заготовительных расходов. 6. Оценка выбытия запасов. 7. Оценка запасов на дату баланса. 8. Инвентаризация производственных запасов.
|