Финансовая система. Функции финансов

Финансы выражают экономические отношения, которые в разных сферах и звеньях, имеют свою специфику. Взаимосвязь сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются фонды денежных средств, составляют финансовую систему страны. Выделяют:

Финансы предприятий, учреждений, организаций:

· финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;

· финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность;

· финансы общественных объединений.

Необходимость существования финансов хозяйствующих субъектов объясняется потребностью в ресурсах, которая не могла бы быть удовлетворена без финансов.

Государственные финансы:

· государственный бюджет;

· внебюджетные фонды (пенсионный фонд, государственный фонд занятости населения, фонд медицинского страхования и др.);

· государственный кредит.

Государство благодаря финансам выполняет свои функции по регулированию экономики, развитию социально-культурной сферы и т.д.

Финансы страхования:

· социальное страхование;

· личное страхование;

· имущественное страхование.

В страховании реализуются общественные и личные потребности в страховой защите от различных неблагоприятных явлений и случайностей. С развитием товарного производства возникает объективная необходимость страховой защиты имущественных интересов каждого собственника. Это достигается с помощью финансовых ресурсов страхования.

Финансы системы кредитования:

· банковская система;

· парабанковская система.

Развитие рыночных отношений нельзя представить без системы кредитования. Кредитная система как совокупность кредитно-финансовых институтов аккумулирует денежные капиталы, доходы, сбережения различных субъектов рынка и предоставляет их в ссуду фирмам, правительству и частным лицам. Все это позволяет их выделить в отдельную сферу.

Сущность финансов проявляется в их функциях, которые в своей совокупности характеризуют финансы всесторонне и полностью.

Распределительная функция:

· проявляется в том, что финансы активно участвуют в распределении и перераспределении ВВП и национального дохода между участниками производства, отраслями хозяйства, регионами, сферой материального производства и социально-культурной сферой;

· проявляется в первичном распределении стоимости созданного продукта и формировании первичных доходов, денежных поступлений в различные сферы и секторы экономики;

· финансовые методы распределения распространяются на физических и юридических лиц, являющихся участниками всего воспроизводственного процесса; на все уровни управления экономикой. В России он проявляется на федеральном уровне, уровне субъектов федерации, на местном уровне.

Контрольная функция – заключается в контроле со стороны общества за производством, распределением и обращением совокупного продукта. Через контрольную функцию можно узнать:

· как сказываются пропорции в распределении денежных средств на состоянии экономики и экономических агентов;

· насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования;

· экономно и эффективно ли они используются и др.

11.2. Государственный бюджет: сущность и содержание

Государственный бюджет – это баланс (смета) доходов и расходов государства, централизованный фонд денежных ресурсов государства.

Совокупность бюджетов всех органов власти, действующих на территории страны, образуют бюджетную систему. Так, бюджетная система России включает бюджеты трех уровней:

- республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;

- бюджеты 89 субъектов Федерации (национально-государственных и административно-территориальных образований – республик, краев, областей, автономных областей и др.)

- почти 30 000 местных бюджетов.

В условиях рыночной экономики в основе взаимоотношений бюджетов разных уровней лежит принцип фискального федерализма, согласно которому каждый бюджет автономен, за ним закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов. Нижестоящие бюджеты не входят своими доходами и расходами в доходы и расходы вышестоящих бюджетов. При этом принцип фискального федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами.

Совокупность доходов и расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов образует консолидированный бюджет страны.

Доходы государственного бюджета включают:

- налоговые поступления (80-90 % всех доходов);

- неналоговые доходы (доходы от продажи и использования имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.;

- государственные займы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи государственных ценных бумаг.

Источником доходов бюджета может быть эмиссия (выпуск) денег.

Расходы государственного бюджета включают следующие группы:

1) расходы по социально-экономическому назначению;

- на оборону;

- на социально-экономические цели;

- на внешнеэкономическую деятельность;

- на управление;

- на науку;

- на судебную деятельность и т.п.

2) расходы по экономическому содержанию:

- государственные закупки – это спрос правительства на товары и услуги. Этот вид экономической деятельности правительства представлен закупками военного и гражданского назначения, которые предназначаются для собственных нужд государственных предприятий и учреждений или носят регулирующий характер (например, закупки сельхозпродукции в целях поддержания рыночной цены). Государственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, характеризующийся отсутствием риска неплатежей, стабильностью цен, возможностью реализации продукции крупными партиями по заранее заключенным контрактам, получения налоговых и кредитных льгот и т.п.;

- трансфертные платежи – выплаты, которые осуществляются государством без предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг (пенсии, пособия по безработице, пособия многодетным семьям и т.п.). Трансфертные платежи не относятся к производительным расходам и их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики;

- расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга включают затраты на выпуск и размещение государственных ценных бумаг, выплату процентов по ним. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.

11.3. Налоги: сущность, структура и основные виды

Налог (Т) –это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемых и присваиваемых государством. Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное установление налоговых обязательств. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституции многих стран.

Функции налогов:

- фискальная – формирование денежных доходов (средств) государства, необходимых для выполнения его функций;

- регулирующая – налоги воздействуют на любые экономические и социальные процессы в стране. В этом качестве налоги могут играть как поощрительную, стимулирующую, так и ограничительную, сдерживающую роль;

- перераспределительная – изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, рыночном равновесии и ценах, что опосредовано влияет на объем производства, а следовательно, и на распределении ресурсов;

- контрольная – обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверять законность и эффективность деятельности субъектов налогообложения.

Принципы налогообложения:

- всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов;

- стабильность – устойчивость налогов и налоговых ставок во времени;

- равнонапряженность – взаимное соответствие налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;

- обязательность – принудительное и неизбежное взимание налогов;

- самостоятельность налогоплательщика в исчислении и уплате налогов;

- социальная справедливость – примерное равенство налогообложения, обеспечиваемое дифференциацией ставок налога и налоговыми льготами;

- эффективность – налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и предпринимательство, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов, поэтому система налогообложения должна строится таким образом, чтобы не оказывать негативного влияния на экономику.

Классификация (виды) налогов:

По методам взимания:

прямые налоги –взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйствующих субъектов, они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими:

федеральные налоги – определяются законами РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.;

налоги субъектов Федерации (региональные) – вводятся органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Их основные виды: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и др.;

местные налоги – устанавливаются и взимаются местными органами власти. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и др.

По назначению:

общие налоги – налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных затрат;

специальные (целевые) налоги – налоги, имеющие строго определенное назначение (взимаются для финансирования заранее определенных программ).

По характеру изменения налоговых ставок:

пропорциональные – ставка налога постоянна, независимо от величины дохода;

прогрессивные – налоговая ставка повышается при возрастании дохода;

регрессивные – доля налоговых изъятий уменьшается при возрастании дохода.

а) прогрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает. Прирост налога Т₁Т₂ больше прироста дохода Y₁Y₂ (рис.49);

б) пропорциональные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода остается постоянной. Прирост налога Т₃Т₄ равен приросту дохода Y₁Y₂;

в) регрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода падает. Прирост налога Т₅Т₆ меньше прироста дохода Y₁Y₂.

Сумма налога

а) прогрессивные налоги

Т₁

б) пропорциональные налоги

Т₂

Т₃ в) регрессивные налоги

Т₄

Т₅

Т₆ Доход

Y₁ Y₂ Y

Рисунок 49. Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги

Таблица 10.Основные элементы налога

Таблица 11. Система налогов в РФ (3 уровня)