Традиционные методы экономического анализа

Основу способов и приемов экономического анализа составляют традиционные методы, включающие такие способы и приемы, которые применялись с момента обособления экономического анализа как самостоятельной функциональной прикладной науки. К основным из них относятся:

1) динамический анализ;

2) структурный анализ;

3) структурно-динамический анализ;

4) факторный анализ.

Динамический анализ заключается в сравнении фактических значений показателей с базисными, с показателями других предприятий, со среднеотраслевыми и плановыми показателями.

Для сравнения могут использоваться как моментные, так и интервальные показатели.

Условиями сопоставимости значений показателей являются следующие.

1. Единство базы оценки показателей, т.е. изучаемые показатели должны иметь одинаковые единицы измерения. Например, нельзя сравнивать показатели, измеренные в прошлом периоде в рублях, а в отчетном в тыс. рублей.

2. Единство временных периодов, т.е. при сравнении используются показатели, относящиеся по времени к одинаковым периодам. Например, показатели годовой отчетности за отчетный год сравниваются с аналогичными показателями за прошлый год, а не за 9 месяцев.

3. Исключение влияния изменения объема и структуры продукции предприятия на результаты сравнения. Для этого помимо абсолютного изменения значений анализируемого показателя определяется его изменение на единицу продукции и затем пересчитывается на фактический объем продукции. В табл. 16 представлены значения материальных затрат и выручки от продаж.

Таблица 16

Показатели хозяйственной деятельности организации

тыс.руб.

Из табл. 16 видно, что:

1. материальные затраты в отчетном периоде выросли и их абсолютное изменение определяется как

DМ^абс = М^1- М⁰= 600-500=100 тыс. руб;

2. материальные затраты на единицу выручки в прошлом и отчетном периодах определяются, соответственно, как

М_e⁰ =

и

М_e¹ = ;

Как видно из расчетов материальные затраты на единицу выручки показывают материалоемкость. Данный показатель является относительным, поэтому является сопоставимым для разных хозяйственных ситуаций;

3. изменение материалоемкости определяется как

DМ_е = М_e^1- М_e⁰= 0,4-0,5= - 0,1 руб/руб;

4. изменение материальных затрат на весь объем продукции определяется как

DМ^отн = DМ_e*N¹ = -0.1*1500= - 150 тыс. руб.

Приведенные выше расчеты показывают, что в отчетном периоде абсолютная величина материальных затрат выросла на 100 тыс. руб., в тоже время учитывая рост выручки от продаж относительная экономия материальных затрат составила 150 тыс. руб. Это означает, что в отчетном периоде материалы в организации использовались более эффективно, чем в прошлом, т.к. материальные затраты на единицу выручки снизились с 0,4 руб/руб до 0,5 руб/руб.

Из сказанного следует, что сравнимость значений показателей разных периодов достигается путём перевода их в сопоставимые. В приведенном примере для обеспечения сопоставимости использовался показатель материалоемкости.

Основными показателями динамического анализа являются следующие.

1) Абсолютные показатели динамики. К ним относятся абсолютное и относительное изменения.

Абсолютное изменение определяется как

DП^абс = П¹ – П⁰

где П¹ – значение показателя в отчетном периоде;

П⁰ – значение показателя в прошлом периоде.

Относительное изменение показателя (относительная экономия или перерасход) представляет собой разность между его фактическим и базисным значением, пересчитанным с учетом изменения объема продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым и определяется как

DП^отн = П¹ – П⁰*Т_р^(N) = ,

где П¹ – значение показателя в отчетном периоде;

П⁰ – значение показателя в прошлом периоде;

Т_р^(N) – темп роста выручки от продаж;

N¹ – выручка от продаж отчетного периода;

N⁰ – выручка от продаж прошлого периода;

, - соответственно в отчетном и прошлом периодах доля показателя в выручке от продаж (например, материалоекость, зарплатоемкость и т.п.).

2) Относительные показатели динамики. К ним относятся темп роста и темп прироста.

По своему экономическому содержанию темп роста представляет собой индивидуальный индекс показателя и определяется как

Т_р^(П) = ,

где П¹ – значение показателя в отчетном периоде;

П⁰ – значение показателя в прошлом периоде.

Темп роста обычно в расчетах используется в долях единицы, а при формировании результатов исследования и в выводах - в процентах.

Темп прироста показателя показывает насколько изменилось значение показателя в отчетном периоде по сравнению с прошлым и определяется как

Т_пр^(П) = Т_р^(П) -1

Структурный анализ проводится в том случае, если анализируемый объект состоит из экономически однородных показателей и заключается в определении доли каждого частного показателя в общем.

На практике, если отдельные показатели имеют незначительный удельный вес в общем показателе, то их обычно либо распределяют, либо объединяют в группы.

В табл. 17 показаны результаты структурного анализа затрат на производство и реализацию продукции в разрезе элементов. Как следует из табл. 17 основным показателем структурного анализа является удельный вес. По результатам его расчета обычно строятся круговые диаграммы (рис. 10).

Таблица 17

Структурный анализ затрат на производство и реализацию продукции в разрезе элементов

Из табл. 17 видно, что в общей величине затрат на производство и реализацию продукции наибольший удельный вес составляют материальные затраты, несмотря на снижение их удельного веса с 69,57% до 60%, т.е. производство является материальноемким. В отчетном периоде вырос удельный вес затрат на оплату труда и амортизации, что свидетельствует о росте добавленной стоимости и росте обеспеченностью средствами труда. В тоже время удельный вес прочих затрат снизился, хотя в абсолютном выражении они не изменились.

Рис.10. Структура затрат на производство и реализацию продукции

Структурный динамический анализ определяет изменение удельного веса каждого частного показателя в целом (последняя колонка в табл. 17).

Динамический, структурный и структурный динамический анализ проводятся для предварительной оценки объекта исследования. Результаты оценки сводятся в следующую таблицу (табл. 18).

Таблица 18