Расчет потребности во вспомогательных материалах 3 страница

Планирование финансов

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);

- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

- определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

- уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств;

- ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

3. Планирование расходов и отчислений;

4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на плани­руемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, посто­янно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юри­дических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительс­тва (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйствен­ным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рас­считывать по видам хозяйственной деятельности раз­дельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды дея­тельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную сто­имость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

где Вр_i — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; На_i — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi— налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести мето­дом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последу­ющим суммированием результата в целом по предприятию. Ре­зультаты расчетов следует свести в табл. 15.

Показатели в табл. 15 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереа­лизованной продукции на начало планируемого года (конец отчет­ного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежны­ми документами), если такое имеет место, и на ответственном хра­нении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансово­го плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оце­нок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бар­терных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 15

Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб., по предприятию на 20___ г.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой про­дукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

,

где П_Т— годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Н_О — норматив остатков готовой продук­ции на складе, дни; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рас­считанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себе­стоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реа­лизации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируе­мого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк.

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы зат­рат на производство по формуле

Д_Вi = Врi – Сi,

где Врi — выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от ре­ализации данного вида продукции по формуле

где Двi — доход от реа­лизации i-го вида продукции; Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Н_аi— акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi— налог на добавленную стоимость от i-й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

где n — количество видов продукции (работ, услуг), запланиро­ванных к реализации в плановом году.

В итоге составляется табл. 16.

Таблица 16

Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб.)

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

• для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных ста­тей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

- запасы топлива, сырья и материалов;

- незавершенная продукция;

- запасы готовой продукции;

- дебиторская задолженность (счета к получению);

- резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Размер производственного запаса зависит:

- от величины потребности в различных видах сырья и материалов;

- от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;

- от сезонности поставок материалов;

- от соотношения транзитной и складской форм снабжения;

- от размера транзитных поставок.

Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле

,

где Н_днi – норма производственного запаса i-го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; П_мi – потребность в i-м материале на товарный выпуск; Д – количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 17 и 18.

Таблица 17

Потребность в материалах на образование производственных запасов

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.

Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

,

где НЗП – нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВП_i – планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; k_Гi – коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности; С_i – себестоимость i-го изделия; Тц_i – длительность производственного цикла изготовления изделия; Д – количество дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле

^,

где С_Мi – стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (С_i).

Результаты расчетов заносятся в табл. 18.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

,

где Н_отгр – норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Н_{стр.зап.} – норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; С_произв – производственная себестоимость, руб.; Д – количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (t_ДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (П_дз). Расчет ведется по формуле

,

где ДЗ – планируемая дебиторская задолженность, руб.; В – итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 2), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Резерв денежных средств состоит:

– из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной – сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

– из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

где З_ден.ср. – резерв денежных средств, руб.; Н_покр – норматив покрытия денежных средств, дни; Р_общепр – общепроизводственные расходы, руб.; НДС_общепр – НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Р_{общезав} – общезаводские расходы, руб.; НДС_{общезав} – НДС к общезаводским расходам, руб.; Р_ком – коммерческие расходы, руб.; НДС_ком – НДС к коммерческим расходам, руб.; – плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; СВ_вспом – начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (социальные взносы), руб.; – плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; СВ_служ – начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (социальные взносы), руб.; Зм₀, Зм₁ – норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДС_Зм0, НДС_Зм1 – НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Таблица 18

Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

- норматив кредиторской задолженности поставщикам;

- авансы покупателей;

- расчеты с персоналом по оплате труда;

- расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле

,

где М_КЗ – доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; t_КЗ – отсрочка платежа, дни; З_матер – затраты на сырье и материалы, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 19.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (t_ав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета: