Методические указания по выполнению. 1.определяем силу операционного рычага по каждому фактору

1.определяем силу операционного рычага по каждому фактору. Для этого необходимо определить прибыль

В = 10 000 * 26 = 260 000 грн

VC = 16 * 10 000 = 160 000 грн

MR = 260 000 – 160 000 = 100 000 грн

П = 100 000 – 75 000 = 25 000 грн

Сила операционного анализа по объему реализации

Р реал. = 100 000 / 25 000 = 4

При уменьшении 1% валового маржинального теряем 4 % прибыли.

Р цена = 260 000 / 25 000 = 10,4

Р пер. затр. = 160 000 / 25000 = 6,4

Р пост. затр. = 75 000 / 25 000 = 3

Составим таблицу сил операционного рычага по факторам

2. Анализ чувствительности прибыли к изменению анализируемых факторов.

2.1оценка чувствительности прибыли к изменению объема реализации

Для оценки исследуемой зависимости примем изменение объема реализации в размере 5%.

А значит показатели изменения объема реализации составляет : -15%, -10%, -5%, +5%, +10%, +15%.

Для этих данных изменение прибыли в % составляет:

Δ П = Δ РП * ΔР ор

Δ П = -15 * 4 = -60%

Δ П = -10 * 4 = -40%

Δ П = -5 * 4 = -20%

Δ П = 15 * 4 = 60%

Δ П = 10 * 4 = 40%

Δ П = 5 * 4 = 20%

2.2оценка чувствительности прибыли к изменению цены.

Аналогично рассмотрим изменение цены с интервалом в 5%

Δ П = -15 * 10,4 = -156% Δ П = 15 * 10,4 = 156%

Δ П = -10 * 10,4 = -104% Δ П = 10 * 10,4 = 104%

Δ П = -5 * 10,4 = -52% Δ П = 5 * 10,4 = 52%

2.3оценка чувствительности прибыли к изменению переменных затрат

Δ П = -15 * 6,4 = -94% Δ П = 15 * 6,4 = 94%

Δ П = -10 * 6,4 = -64% Δ П = 10 * 6,4 = 64%

Δ П = -5 * 6,4 = -32% Δ П = 5 * 6,4 = 32%

2.4оценка чувствительности прибыли к изменению постоянных затрат

Δ П = -15 * 3= -45% Δ П = 15 * 3= 45%

Δ П = -10 * 3= -30% Δ П = 10 * 3= 30%

Δ П = -5 * 3= -15% Δ П = 5 * 3= 15%

Эти расчеты сведены в общую таблицу

3.Проведение анализа безубыточности

3.1определение критических значений по каждому анализируемому фактору

3.2 расчет запаса прочности по каждому из этих факторов

по объему реализации

3.1 Q кр = 260 000 * (1 – ¼) = 195 000 грн

Q кр = 195 000 / 26 = 7 500 шт.

3.2 Для определения запаса финансовой прочности необходимо знать силу операционного рычага.

Для реализации продукции он составляет 4 %

ЗФП = 100/4 = 25 % это значит, что имеющаяся выручка превышает критическое значение на 25 % или

ЗФП = 260 000* 25 % = 65 000 шт.

Оценка параметров безубыточности по цене. Определим критическое значение цены

К _{зн ц} = Ц* (1-1/р _ц ) = 26*(1- 1/10,4) = 23,5 грн

Если цена будет снижена до уровня 23,5 грн при прочих равных условиях предприятие не получит никакой прибыли.

ЗФП _ц = 100 / 10,4 = 9,62% , что составляет в грн

26 * 9,62%=2,5 грн

Оценка параметров безубыточности по переменным затратам

К _{зн VC} = VC* (1-(-1)/р _VC ) = 160 000*(1+1/6,4) = 185 000 грн

В расчете на единицу продукции составит 18,5 грн.

Это значит, что если переменные затраты увеличиваются с 16 до 18,5 грн на единицу продукции при прочих равных условиях прибыль предприятия составит 0 грн.

ЗФП _VC = 100/ 6,4 = 15, 625%

На всю сумму переменных затрат это составит

ЗФП = 160 000 * 15,62% = 24 960 грн

А в размере на единицу выпускаемой продукции 24 960 / 10 000 = 2,5 грн

По постоянным затратам

К _{зн FC} = FC * (1 – (-1) / р _FC) = 75 000* (1 + 1/3) = 10 000 грн

ЗФП _FC = 100 / 3 = 33.3%

ЗФП _FC = 75 000 * 33,3% = 24 975 грн

Далее представим график ЗФП по анализируемым факторам

4. Определение компенсирующего объема реализации при прогнозируемом изменении анализируемого фактора.

Целью данного анализа является определение объема реализации продукции необходимого для восстановлении прибыли, которая теряется при изменении анализируемого фактора.

Для определения компенсирующего изменения объема реализации при изменении одного из факторов применяют следующие формулы.

Если изменяется цена и переменные затраты

ΔП (о)

Δ Реал (%) = - р _оп + ΔП (о) * 100% или

ΔП (%)

Δ Реал (%) = - р _оп + ΔП (о) * 100%

Если изменяются постоянные затраты

ΔП (о)

Δ Реал (%) = - р _оп * 100%

ΔП (%)

Δ Реал (%) = - р _оп * 100%

4.1. Определение компенсирующего изменения объема реализации при изменении цены.

-при изменении цены на -15%

( - 156 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-156 / 100) * 100% = 63,9%

-при изменении цены на -10%

( - 104 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-104 / 100) * 100% = 35,14%

-при изменении цены на -5%

( - 52 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-52 / 100) * 100% = 14,94 %

-при изменении цены на 5%

( 52 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (52 / 100) * 100% = -11,5%

-при изменении цены на 10%

( 104 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (104 / 100) * 100% = -25,7%

-при изменении цены на 15%

( 156 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (156 / 100) * 100% = -28,05%

Предприятие, имея прибыль в объеме 25 000 грн, при прочих равных условиях, если снизит цену на свою продукцию на 15% потеряет 156% прибыли, т.е. убыток составит 56% * 25 000 = 14 000 грн. Чтобы прибыль осталась на уровне 25 000 грн при снижении цены на 15% необходимо увеличить объем реализации продукции на 63,9%.

4.2 Определение компенсирующего объема реализации при изменении переменных затрат

-при изменении пер. затрат на -15%

( 94 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (94 / 100) * 100% = -19,4%

-при изменении пер. затрат на -10%

( 64 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (64 / 100) * 100% = -13,8%

-при изменении пер. затрат на -5%

( 32 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (32 / 100) * 100% = -7,4 %

-при изменении пер. затрат на 5%

( -32 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-32 / 100) * 100% = 8,7%

-при изменении пер. затрат на 10%

( -64 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-64 / 100) * 100% = 19%

-при изменении пер. затрат на 15%

( -94 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-94 / 100) * 100% = 31,6%

4.3 Определение компенсирующего объема реализации при изменении постоянных затрат

-при изменении пост. затрат на -15%

( 45 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (45 / 100) * 100% = -11,25%

-при изменении пост. затрат на -10%

( 30 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (30 / 100) * 100% = -7,5%

-при изменении пост. затрат на -5%

( 15 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (15 / 100) * 100% = -3,75 %

-при изменении пост. затрат на 5%

( -15 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-15 / 100) * 100% = 3,75%

-при изменении пост. затрат на 10%

( -30 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-30 / 100) * 100% = 7,5%

-при изменении пост. затрат на 15%

( -45 / 100)

Δ Реал (%) = - 4 + (-45 / 100) * 100% = 11,3%

Для всех факторов составим итоговую таблицу компенсирующих объемов реализации при изменении анализируемых факторов.

Использование на практике установления зависимостей позволяет управленческому персоналу оперативно и экономически аргументировать реагировать на изменение условий функционирования предприятия.

Эффективное управление предприятием с использованием себестоимости предполагает следующие этапы:

1.разбивка бизнес процесса предприятия на 3 этапа:

-поставки

-производство

-сбыт

2.разработка программы снижения себестоимости на каждый из этих этапов

3.при расчете себестоимости и калькулировании затрат учитывать фактор времени

4.осуществлять планирование калькулирования, учет, контроль и регулирование маржинальных доходов

5. организация постоянного динамического перерасчета результатов в связи с изменении объемов, цен, затрат и т.д.

Методические указания по выполнению