ББК 65.290-5я73 4 страница

Ц_в = Ц_п ´ (1 + П)^t,

где П — среднегодовые темпы роста производительности труда в целом по промышленности;

t — количество лет от момента оценки до года выпуска.

В связи с резким удорожанием стоимости основного капитала решением Правительства РФ от 14 августа 1992 г. № 595 «О переоценке основных фондов» исходной информацией для пересчета является полная балансовая стоимость основного капитала и индекс коэффициента пересчета. Пусть, например, на 1 сентября 1992 г. полная балансовая стоимость установленного оборудования Ц_бал = 850 тыс. руб., коэффициент пересчета К_пер = 19, тогда восстановительная стоимость Ц_вос = Ц_бал ´ К_пер = 850 ´ 19 = 16 150 тыс. руб.

Остаточная стоимость (Ц_ост), руб., — это та часть стоимости основного капитала, которая не перенесена на готовую продукцию в результате того, что дальнейшее использование этих основных фондов экономически нецелесообразно:

Ц_ост = Ц_п – Ц_п ´ Н_а ´ Т_эк = Ц_п ´ (1 – Н_а ´ Т_эк),

где Т_эк — период эксплуатации, лет;

Н_а — норма амортизации, доли единицы.

Ликвидационная стоимость (Ц_л), руб., — это стоимость реализации демонтированной техники. При Ц_л > Ц_ост превышение стоимости направляется в доход предприятия. При Ц_л < Ц_ост потери зачисляются в убыток, а при покупке новой техники вместо списанной потери приплюсовываются к стоимости введенной техники.

Изменение стоимости основного капитала непосредственно связано с износом. Различают физический и моральный износ основного капитала.

При физическом износе основной капитал утрачивает свои первоначальные свойства.

Различают две формы физического износа:

1) механический износ средств труда и утрата технико-производственных качеств при эксплуатации;

2) разрушение бездействующих средств труда как результат влияния природных условий (коррозия, заражения дерева грибком и т.д.).

Физический износ — явление закономерное. Основная задача заключается в своевременном его устранении, а также в недопущении преждевременного проявления.

Физический износ может быть частичным и полным. Частичный физический износ устраняется ремонтом, задача которого — возвращать технике ее первоначальные технико-эксплуатационные свойства. Полный же износ возмещается заменой физически изношенного основного капитала. (Для активной части — это приобретение нового оборудования, для зданий и сооружений — капитальное строитель­ство.)

Моральный износ представляет собой утрату основным капиталом своей стоимости вследствие технического прогресса и роста производительности труда. Он проявляется в двух формах. Первая связана с утратой основными средствами части своей первоначальной стоимости в результате повышения производительности труда в производящих их отраслях, т.е. элементы основного капитала той же конструкции, с теми же техническими характеристиками выпускаются с меньшими затратами и более низкой ценой. Вторая форма морального износа связана с появлением новой, более производительной и экономичной техники в результате научно-технического прогресса, что приводит к снижению относительной полезности старого капитала.

Моральный износ с теоретической точки зрения еще не говорит о том, что сразу же необходимо заменять морально устаревшую технику. Замена может быть осуществлена при соблюдении следующего условия:

где Ц_д, Ц_н — цена действующей и новой модели соответственно, руб.;

Н_а, — нормы амортизации действующей и новой модели, доли единицы;

П_д, П_н — производительность действующей и новой модели, шт/год;

К_см, — коэффициенты сменности действующей и новой модели;

К_зг, — коэффициенты загрузки действующей и новой модели.

Необходимость учета коэффициентов использования оборудования объясняется тем, что новая высокопроизводительная машина при снижении ее использования вызовет только рост текущих издержек, но не повлияет на рост конкурентноспособности продукции.

2.4. Эффективность использования
основного капитала

Эффективность использования основного капитала оценивается системой общих и частных показателей. Наиболее обобщающим показателем является фондоотдача. Существует несколько методов ее расчета.

По валовой продукции (самый распространенный). Стоимость валовой продукции представляет собой стоимость всей продукции, которую произвело предприятие за год.

В этом случае фондоотдачу вычисляют по формуле

ФО = ВП : ОК_срг,

где ВП — стоимость валовой продукции, руб.;

ОК_срг — среднегодовая стоимость основного капитала, руб.

Недостаток этого метода заключается в том, что он учитывает влияние материальных затрат, которые искусственно воздействуют на величину фондоотдачи.

По собственной продукции. Стоимость собственной продукции представляет собой разницу между стоимостью валовой продукции и стоимостью покупных изделий и полуфабрикатов. В этом случае фондоотдачу определяют по следующей формуле:

ФО = СП : ОК_ср,

где СП — стоимость собственной продукции, руб.;

СП = ВП – П,

где П — стоимость покупных изделий, руб.

Достоинства этого метода состоят в том, что он позволяет исключить влияние изменения доли покупных изделий и полуфабрикатов на фондоотдачу, а также учитывает влияние качества использу­емого сырья и материалов на изменение производительности основного технологического оборудования. Однако данный метод имеет недостаток: включает в расчет ранее затраченный труд, т.е. стоимость используемого материала, энергии и т.п., таким образом, способствует искусственному воздействию на фондоотдачу за счет изменения материалоемкости, роста цен на материалы и других факторов.

По условно чистой продукции. Стоимость условно чистой продукции представляет собой часть вновь созданной стоимости, включающую в себя амортизационные отчисления. В этом случае фондоотдача

ФО = УЧП : ОК_срг = (ВП – МЗ) : ОК_срг,

где УЧП — стоимость условно чистой продукции, руб.;

ВП — стоимость валовой продукции, руб.;

МЗ — материальные затраты, руб.

По чистой продукции. Чистая продукция представляет собой часть вновь созданной стоимости, которая рассчитывается как разница между валовой продукцией и прошлым трудом, т.е. включает в себя заработную плату с отчислениями и прибыль:

ЧП = ВП – (МЗ + ОК_срг ´ Н_а).

В этом случае фондоотдачу рассчитывают по формуле

ФО = ЧП : ОК_срг = [ВП – (МЗ + ОК_срг ´ Н_а)] : ОК_срг.

Рассмотренные выше методы не учитывают изменения в ассортименте, удельном весе изделий с высокой рентабельностью (прибыль, приходящаяся на 1 руб. суммы основного и оборотного капитала), влияние стоимости и количества перерабатываемого сырья и материалов. Однако они позволяют устранить влияние материалоемкости.

Методы расчета фондоотдачи по чистой и условно чистой продукции являются наиболее приемлемыми, так как позволяют более четко учесть влияние различных факторов и исключить их искусствен­ное воздействие на эффективность использования основного капитала.

Среднегодовая стоимость основного капитала может быть рассчитана двумя способами.

В первом случае ввод и выбытие основного капитала приурочиваются к середине месяца:

где ОК_н.г — стоимость основного капитала на 1 января отчетного года, руб.;

— стоимость основного капитала, руб., на 1-е число каждого месяца, начиная с февраля (i = 2) и заканчивая декабрем (n = 12);

ОК_к.г — стоимость основного капитала на конец года, руб.

Во втором случае ввод и выбытие основного капитала приурочиваются на конец анализируемого периода:

где ОК_вi, ОК_лi — стоимость вводимого и ликвидируемого (выбывшего) капитала, соответственно, руб.;

Т_вi, Т_лi — продолжительность эксплуатации основного вводимого капитала с момента ввода до конца года, мес., продолжительность эксплуатации ликвидируемого капитала с начала года до месяца ликвидации, соответственно, мес.;

n, m — количество мероприятий по вводу и ликвидации основного капитала соответственно.

При расчете среднегодовой стоимости основного капитала вторым методом возникает ошибка (уменьшение) среднегодовой стоимости, руб.:

ΔОК_срг = [(ОК_к.г – ОК_н.г) : 2] ´ 1 : 12.

Критерием уровня фондоотдачи является соотношение между темпами роста валовой продукции и основного капитала. Увеличение выпуска продукции на единицу основного капитала означает сокращение общих затрат на производство.

Частные показатели эффективности использования основного капитала характеризуют отдельные стороны использования основного капитала. Они могут быть абсолютными, относительными, условно-натуральными и стоимостными.

Натуральные показатели характеризуют экстенсивную форму использования оборудования.

Степень вовлечения наличного оборудования в производство определяется в процентах и оценивается:

1) долей фактически работающего оборудования во всем наличном парке основного технологического оборудования

g_ф.р = n_ф.р : n_н;

2) долей установленного оборудования во всем наличном парке

g_у = n_у : n_н.

К фактически работающему (n_ф.р) относится оборудование, находящееся в эксплуатации, независимо от продолжительности его работы в течение отчетного периода.

Наличным считается все оборудование (n_н), которое числится на балансе предприятия независимо от места его нахождения (цех, склад) и технического состояния.

К установленному оборудованию (n_у) относятся станки и машины, сданные в эксплуатацию и закрепленные на рабочем месте, а также оборудование, находящееся в ремонте и на усовершенствовании (модернизации), даже если оно временно демонтировано для этих работ.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется отношением фактически отработанного числа станкосмен (машиносмен) в сутки (С) к общему числу установленного оборудования (n_у):

Коэффициент сменности может быть плановым и фактическим, рассчитываться по предприятию, цехам и группам оборудования на год, квартал, месяц, декаду, сутки. Он характеризует число смен, отработанных каждой единицей оборудования в течение суток.

Коэффициент загрузки (К_зг) оборудования определяется отношением времени его фактической работы к эффективному фонду времени (Ф_эф):

,

где SЕ_i — станкоемкость выпуска единицы i-й детали, ч;

n_i — число деталей i-го наименования.

Фактическое время работы оборудования характеризуется станкоемкостью, т.е. временем выпуска всей номенклатуры деталей (k), обрабатываемых на станке в течение года, т.е. .

Станкоемкость измеряется в минутах, часах и может быть фактической и нормированной. Если станкоемкость выражается в нормочасах, вводится коэффициент выполнения норм (К_в.н), с помощью которого нормированная станкоемкость SE_iнор пересчитывается на факти­ческие затраты времени, т.е.

SЕ_iнор : К_в.н = SE_iфакт.

Эффективный (действительный) фонд времени определяется количеством полезно используемого времени в течение планируемого периода. Он равен режимному (номинальному) фонду, из которого вычитается время, необходимое для ремонта, модернизации, профилактики и наладки оборудования.

где Ф_н — номинальный фонд;

N_i — возраст оборудования за минусом пяти лет;

Х — время простоев в % к Ф_н, доли единицы.

В среднем время простоев для оборудования в возрасте до пяти лет можно принять равным 10% номинального годового фонда.

По мере старения оборудования время простоев увеличивается. Для оборудования с возрастом: до пяти лет время простоев составляет 10%; с 6 до 10 лет — ежегодно увеличивается на 1,5%; с 11 до 15 лет — на 2,0%; свыше 15 лет — на 2,5%.

Режимный (номинальный) фонд времени — это то время, которое может быть максимально использовано в течение планового периода.

Для единицы оборудования режимный фонд времени — это произведение числа рабочих дней (N_д) в плановом периоде на число рабочих смен (N_см) и количество часов в смене (N_ч):

Ф_н = N_д ´ N_см ´ N_ч.

При работе в одну смену для единицы оборудования Ф_н.год = = 2079 ч.

Верхняя граница времени работы оборудования за год, ч,

Ф_г = N_д.п ´ 24 = 365 ´ 24,

где N_д.п — число календарных дней планового периода (год, квартал, месяц).

Интегральный коэффициент определяет использование оборудования:

К_интегр = К_см ´ К_зг.

Показателями, характеризующими интенсивную форму использования оборудования, являются натуральные показатели по выпуску продукции отдельными видами оборудования.

Показатель интенсивности использования оборудования

К_инт = Ф_т : Ф_ф.з,

где Ф_т — время по прогрессивно-техническим нормам, станкочас;

Ф_ф.з — время, фактически затраченное на изготовление детали, ч.

Коэффициент интенсивности использования оборудования по машинному времени

К_инт.м = t_м : t_шт,

где Ф_н — номинальный фонд;

t_м — машинное и машинно-ручное время при выполнении операций на оборудовании, станкочас;

t_шт — норма штучного времени, станкочас.

Применяется также коэффициент использования размерных параметров К_и(m), К_и(l), К_и(d), где m — ширина, l — длина, d — диаметр.

Таким образом, повышение уровня использования основного капитала — многофакторная зависимость.

К основным путям повышения эффективности использования основного капитала относят:

¨ увеличение доли работающего оборудования;

¨ увеличение времени работы каждой единицы оборудования;

¨ своевременное обновление оборудования;

¨ техническое совершенствование и модернизацию оборудования;

¨ сокращение сроков освоения вводимого основного капитала.

2.5. Расчет потребности предприятия
в основном капитале

Наличие излишнего оборудования, площадей и других элементов основного капитала является одной из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек за счет страхования излишнего основного капитала, затрат на поддержание излишнего оборудования в работоспособном состоянии и уплаты налогов на имущество.

Потребность в основном капитале можно рассчитать с помощью фондоемкости продукции. В общем виде показатель фондоемкости продукции представляет собой отношение среднегодовой стоимости основного капитала к стоимости произведенной продукции:

ФЕ = ОК_срг : ВП,

т.е. величину, обратную фондоотдаче.

Существует несколько способов расчета фондоемкости:

1) по валовой продукции;

2) по товарной продукции (это объем продукции в денежном выражении, предназначенный для реализации: ТП = ВП –
– НП, где ВП — валовая продукция, руб.; НП — незавершенное производство с учетом изменений остатков готовой продукции, руб.);

3) по чистой и условно чистой продукции.

При стоимостной оценке выпущенной продукции следует использовать показатель чистой продукции.

Для определения удельной фондоемкости многономенклатурного производства необходимо весь перечень наименований выпуска­емой продукции сгруппировать на основе подобия тех или иных классификационных признаков. Для этого отбирают наиболее существенные признаки: наименование, назначение, конструктивно-технологические особенности, станкоемкость и трудоемкость изделий, последовательность технологических операций.

Стоимость основного капитала распределяется методом прямого дифференцированного расчета по схеме механизма образования удельной фондоемкости единицы продукции многономенклатурного производства.

Данный метод состоит в последовательном установлении стоимости всех элементов основного капитала, приходящейся на производство единицы работы и продукции. При этом расчет ведется с предшествующей стадии процесса изготовления продукции на последующие с выходом на заключительную технологическую операцию. В связи с этим основной капитал всех подразделений предприятия целесообразно разделить на следующие структурные группы:

¨ основной капитал заготовительных подразделений (цехов, участков), выпускающих различные заготовки-полуфабрика­ты (отливки, поковки, штамповки);

¨ обрабатывающих подразделений, где осуществляется механическая, термическая, химическая и другие виды обра­ботки;

¨ сборочных подразделений, в которых завершается технологический процесс производства изделия, после чего готовая продукция поступает на склад для дальнейшей реализации;

¨ подсобно-вспомогательных подразделений (транспортные, ремонтные, инструментальные и др.), обеспечивающих нормальную работу всех подразделений предприятия;

¨ подразделений общезаводского назначения, осуществля­ющих общезаводские функции, т.е. реализующие техническую, технологическую и экономическую политику, а также хранение и реализацию готовой продукции, снабжение, управление, организацию, контроль.

Таким образом, механизм образования удельной фондоемкости единицы изделия основывается на прямом и косвенном участии основного капитала соответствующих подразделений в создании продукции. Вследствие этого различают следующие виды фондоемкости:

¨ прямая удельная единицы продукции — отражает стоимость основного капитала основных цехов;

¨ косвенная удельная единицы продукции — выражает стоимость основного капитала вспомогательных подразделений;

¨ полная — сумма прямой и косвенной.

Алгоритм расчета основного капитала предприятия приведен ниже.

1. Прямая цеховая удельная фондоемкость работ (стоимость основного капитала на 1 ч работы), руб./ч:

ЦУФ_цех = ОК_цех : SE_цех,

где ОК_цех — основной капитал цеха, руб.;

SE_цех — станкоемкость годовой программы цеха, ч;

Станкоемкость детали SE_едi — это время выпуска i-й детали со станка, ч/шт. В случае многостаночного обслуживания

SE_едi = ТЕ ´ n,

где ТЕ — трудоемкость;

n — количество станков при многостаночном обслуживании, шт.

При бригадном обслуживании

SE_едi = ТЕ : N_p,

где N_p — численность рабочих бригады при бригадном обслуживании, чел.

2. Цеховая удельная фондоемкость на единицу изделия, руб./шт.:

ЦУФ_едi = ЦУФ_цех ´ SE_едi,

где SЕ_едi — станкоемкость операций цеха единицы изделия i-го наименования, ч.

3. Потребность в основном капитале, руб., цеха на годовую программу i-го изделия:

ОК_цехi = ЦУФ_едi ´ N_i,

где N_i — число изделий i-го наименования, выпускаемых цехом за год, или годовая программа выпуска цехом изделия i-го наименования, шт.

4. Потребность в основном капитале, руб., для производства n наименований изделий:

где n — количество наименований изделий, выпускаемых цехом за год.

Для цеха также рассчитывают основной капитал, необходимый для выпуска запасных частей, культурно-бытовых товаров; для инструментального хозяйства; по заказам на сторону.

5. Потребность в основном капитале, руб., для производства запасных частей к основной продукции:

Д_зi = SE_зi : SE_едi,

где SЕ_зi — станкоемкость запасных частей i-го изделия представителя, ч;

SЕ_едi — станкоемкость единицы i-го изделия, ч.

6. Суммарная потребность в основном капитале, руб., цеха с учетом выпуска запасных частей:

7. Стоимость основного капитала, руб., вспомогательных подразделений

ОК_всп = ОК_рем + ОК_инс + ОК_эн,

где ОК_рем, ОК_инс, ОК_эн основной капитал, руб., ремонтного, инструментального, энергетического цехов соответственно.

8. Прямая заводская удельная фондоемкость, руб./шт., единицы готовой продукции i-го наименования:

где SЕ_осн — станкоемкость годовой программы всех основных цехов, ч.

9. Полная заводская удельная фондоемкость, руб./шт., единицы продукции:

где К_пр — коэффициент приведения;

К_пр = ОК_общз : (ОК_о + ОК_всп).

Здесь ОК_общз — основной капитал общезаводского назначения, руб.;

ОК_о, ОК_всп — основной капитал, руб., основного и вспомогательных цехов соответственно.

10. Стоимость основного капитала по предприятию (заводу) в целом (через удельную фондоемкость единицы продукции), руб.:

где n — количество наименований изделий, выпускаемых заводом;

N_i — годовая программа выпуска i-го наименования, шт.

11. Контрольный расчет основного капитала, руб.:

ОК_зав = (ОК_о + ОК_рем + ОК_инс + ОК_эн) ´ (1 + К_пр).

Полученные результаты характерны для условий производства, сложившихся на момент расчета, и учитывают все негативные отклонения, связанные с использованием основного капитала. Следовательно, реальная и перспективная потребность в основном капитале (как и его излишек) должна основываться на нормативной удельной фондоемкости единицы продукции для каждого года перспективного периода, так как рынок требует конкурентноспособной продукции, для которой необходима более совершенная технология производства по сравнению с той, которую использует конкурент.

Одной из основных групп системы норм и нормативов являются нормативы удельных капитальных вложений, т.е. капитальные вложения, приходящиеся на единицу прироста продукции или вводимой мощности.

Производственная мощность предприятия — это максимально возможный выпуск продукции при наиболее полном использовании оборудования и площадей с учетом применения рациональной технологии и организации производства (определяется в стоимостном и натуральном выражении).

В натуральном выражении (шт., кг, м³ и др.) мощность вычисляют по следующей формуле:

М = Ф_эф : ТЕ,

где Ф_эф — действительный фонд времени работы оборудования, ч;

ТЕ — трудоемкость комплекта изделий, изготовленного на данном оборудовании.

Для определения мощности как в натуральном, так и в стоимостном выражении используют формулу

М = q ´ Ф_эф,

где q — производительность оборудования, шт./ч или руб./ч.

В соответствии с установленной номенклатурой каждый производитель должен рассчитывать индивидуальные нормативы удельных капитальных вложений по новому строительству, техническому перевооружению, реконструкции и расширению действующих предприятий в расчете на единицу мощности.

Перспективная потребность в капитальных вложениях на развитие основного капитала может определяться на основе нормативной удельной фондоемкости единицы продукции.

При наличии нормативов удельной фондоемкости единицы продукции перспективная потребность, руб., в капитальных вложениях на создание основного капитала может быть рассчитана как сумма произведений соответствующей удельной фондоемкости единицы продукции на прирост этой продукции в перспективе:

где DОК — основной капитал, вводимый в перспективном году, руб.;

— норматив полной заводской удельной фондоемкости единицы продукции, руб./шт.;

DN_i — прирост продукции в перспективе, шт;

DN_i = (N_п – N_б).

Здесь N_п, N_б — программы выпуска i-го изделия в перспективном и базовом году , шт., соответственно.

Нормативы на удельную фондоемкость разрабатывают на основе экономико-математического моделирования.

Прирост основного капитала, руб., по годам перспективного периода представляет собой разницу между стоимостью основного капитала последующего и предыдущего годов, а за весь перспективный период — сумму прироста по всем годам этого периода:

где n — количество лет перспективного периода.

Излишек основного капитала DОК_изл, руб., определяют как разницу между фактической стоимостью основного капитала ОК_ф и расчетной потребностью в нем ОК_р:

DОК_изл = ОК_ф – ОК_р.

Чтобы использовать данный метод расчета перспективной потребности в основном капитале, нужно учесть запаздывание отдачи вновь введенных производственных мощностей с помощью введения коэффициентов освоения вновь вводимых производственных мощностей. Например, для года ввода К_м1 = 0,6; на втором году К_м2 = 0,8; на третьем К_м3 = 1,0. (Приведенные коэффициенты не являются обязательными нормативными, для каждого предприятия они имеют свои значения.)

2.6. Аренда основного капитала

В условиях рынка большое значение имеет развитие арендных отношений. Классическая форма аренды — это временная передача владельцем имущества юридического права на использование орудий труда и других элементов основного капитала другому субъекту — арендатору.

Отношения сторон (арендодателя-владельца и арендатора) по объекту сделки узакониваются договором аренды.

Особое место в практике арендных отношений занимает вопрос продолжительности арендных отношений. Для владельца имущества короткий срок договора более выгоден, так как он позволяет проследить за величиной доходов от эксплуатации переданного в аренду имущества и пересмотреть условия сделки. У арендатора при краткосрочной аренде отсутствует практический интерес в бережном отношении к имуществу, он не заинтересован в улучшении качественного состояния полученных в аренду условий труда, так как предусмотренные на эти цели дополнительные капитальные вложения могут не окупиться за время аренды.

Для повышения личной заинтересованности арендатор может предусмотреть в условиях договора на аренду передачу всех юридических прав на арендуемую собственность арендатору, т.е. возможность выкупа этого имущества.