Налоговая система РФ: понятие, существенные условия налогообложения. Экономические характеристики налоговой системы. Новации в 2012 г.

Налоговая система —взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

принципы налогообложения;

налоговая политика государства;

система и принципы налогового законодательства;

порядок установления и ввода в действие налогов;

порядок распределения налогов по бюджетам;

виды налогов и общие элементы налогов;

права и ответственность участников налоговых отношений;

порядок и условия налогового производства;

формы и методы налогового контроля;

система налоговых органов.

Налоговая система государства строится в соответствии с определенными принципами налогообложения. Фундаментальные и юридические принципы подробно рассмотрены ранее в данном учебном пособии. Существуют и другие принципы налогообложения, на которых базируется построение налоговой системы государства, а именно:

1. принцип подвижности (эластичности). Суть его в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными публичными потребностями. Так, например, в ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве ответной меры государства против уклонения от уплаты налогов;

2. принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы. Данный принцип обусловлен частными и публичными интересами;

3. принцип множественности налогов. Налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Такая позиция обусловлена следующими обстоятельствами:

соблюдением относительной справедливости в обществе путем перераспределения налогового бремени по плательщикам;

при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы;

соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого;

4. принцип гармонизации налогообложения с другими странами. В систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически развитым странам (НДС, акцизы, подоходный налог, поимущественные налоги и др.). Сходство с налоговыми системами других стран дает Российской Федерации возможность участвовать в мировых экономических сообществах.

Система налогов Российской Федерации. Новации в 2011-2012 гг.