Демократизм бюджетного процесса

27. Вопрос: Бюджетный дефицит, его причины и принципы покрытия. Государственный долг, виды, последствия.

Бюджетный дефицит — это сумма, на которую в данном году расходы превышают доходы. Наличие бюджетного дефицита свидетельствует о том, что в экономике происходят определенные изменения. Бюджетный дефицит фиксирует результат этих изменений.

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

1. Спад общественного производства

2. Массовый выпуск «пустых денег»

3. Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

4. Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса

5. Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)

6. Неэффективность финансовой системы государства.

7. Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами

8. Крупномасштабный оборот «теневого» капитала, в том числе приписки, хищения и т. д.

Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогообложения, росту теневой экономики).

Два традиционных способа покрытия дефицита бюджета — государственные займы и ужесточение налогообложения.

Государственные займы — это основная форма государственного кредита, когда государство выступает в основном в качестве заемщика. Задолженность государства по государственным займам включается в сумму государственного долга страны.

Таким образом, государственный кредит, при котором государство выступает заемщиком, осуществляется в форме государственных займов путем выпуска государственных долговых обязательств.

Государственные займы размещаются правительством на рынке ссудного капитала при помощи банков и небанковских финансовых институтов.

Третий способ — увеличение числа денежной массы в обращении или «сеньораж»(печатание денег). Но «сеньораж» сегодня не принимает форму простого печатания денег, он реализуется посредством создания резервов коммерческих банков. Сеньораж в общем смысле – это разница между стоимостью создания денег и суммой, указанной на деньгах. Эта разница является серьезным дополнительным источником дохода для государства, помимо налогов.

Государственный долг представляет собой сумму накопленных бюджетных дефицитов за вычетом суммы профицитов бюджета, которые имели место в стране.

Внешний государственный долг — долг, иностраным государствам, организациям и отдельным лицам. Необходимо понять, что кредитор обычно ставит определенные условия, после выполнения которых предоставляется кредит.

Внутренний долг — долг государства своим гражданам. Государственным внутренним долгом РФ являются долговые обязательства правительства РФ перед юридич. и физич. Лицам (кредиты, полученные правительством РФ). Государственные займы, а также другие долговые обязательства, гарантированные правительством РФ.

Негативные последствия большого государственного внешнего долга обусловлены необходимостью возвращения долга и его обслуживания и состоят в том, что:

- выплата процентов и основной суммы долга иностранцам вызывает перевод определенной части ВВП за рубеж, в результате снижаются производственные возможности и эффективность национальной экономики;

-бремя выплаты долга перекладывается на будущие поколения, что может привести к снижению уровня их благосостояния;

-при хроническом дефиците торгового (платежного) баланса (особенно при режиме фиксированных валютных курсов) появляется угроза истощения золотовалютных резервов страны, что может в итоге привести к валютному кризису;

-возникает угроза долгового кризиса.

Методы управления государственным долгом:

1. Реструктуризация — изменение сроков погашения при условий для предоставления займа

2. Рефинансирование — погашение старой задолженности путем выкупа нового займа

3. Списание — частичное уменьшение общего долга или полное аннулирование путем взаимодоговоренности

4. Дефолт — отказ от выплаты долговых обязательств

28. Вопрос: Налоговая система. Основополагающие принципы налогообложения

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов.

Основой налоговой системы являются налоги (налог-изъятие в пользу государства заранее определенной, установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта) и сборы (сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)). С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Принципы налогообложения

1) Справедливость и нейтральность ко всем плательщикам

2) Простота и доступность налоговой системы

3) Однократность налогообложения

4) Гибкость налогообложения (система должна адаптироваться под экономические условия)

5) Стабильность ставок налоговых платежей

6) Обязательность уплаты

Налоговая льгота – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.

29. вопрос: Сущность и функции налогов, элементы и виды налогов

Налог-изъятие в пользу государства заранее определенной, установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Функции налогов

1) Фискальная. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства

2) Распределительная (социальная) - перераспределение общественных доходов

3) Регулирующая – направлена на достижение выполнения задач экономической политики

4) Контрольная – позволяет государству путем анализа поступления в бюджет денежных средств оценивать финансовое положение

К элементам налога относятся:

§ субъект налога –лицо, которое по закону обязано платить налог (налоговое бремя может быть переложено на другие лица, поэтому специально выделяется носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог);

§ объект налога –доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, доход с ценных бумаг, недвижимое имущество и т.п.);

§ ставка налога –величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.). Используется несколько видов налоговых ставок:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти). Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода, налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и 6ольшую его долю. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

Классификация налогов

1.По уровню взимания

a) федеральные - установлены налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории страны (НДС, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль юридических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы)

b) региональные - вводятся в действие законами субъектов федерации (обозначены в налоговом кодексе) (транспортный налог, налог на имущество организации)

c) местные-вводятся в действие нормативно-правовыми актами представительными органами местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования. (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу)

2.По форме взимания

a) прямые- устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, при этом финансовые отношения (по уплате налога) возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством (налог на доход физических лиц, налог на прибыль организации, налог на имущество физических лиц и организаций)

b) косвенные (налог на потребление) – эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя, взимаются в процессе движения товаров, работ, услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операция по реализации, налоги включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на работу и услугу. Фактически плательщиком налога является потребитель. Уплачивает налог продавец, выступающий в качестве посредника между государством и потребителем. (НДС, акцизы, таможенная пошлина)

3.По плательщикам налога

a) налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения)

b) налоги, плательщиками которых являются организации (налог на прибыль, имущество организации)

c) налоги, плательщиками которых являются и юридические, и физические лица (транспортный налог, земельный налог)

4.По источнику уплаты налога

a) налоги, относимые к себестоимости продукции (налог на рекламу, единый социальный налог)

b) налоги, включаемые в стоимость или цену продукции и оплачиваемые потребителем (НДС, акцизы)

c) налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль организации)

5.По степени налогообложения

a) пропорциональные- тяжесть налогообложения не изменяется при изменении величины объекта налогообложения (НДС, налог на прибыль)

b) прогрессивные - тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров доходов или иного объекта налогообложения (транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)

c) регрессивные – тяжесть налогообложения уменьшается с ростом дохода или иного объекта налогообложения (единый социальный налог)

d) твердые- устанавливаются в абсолютной величине на единицу налогообложения независимо от размера дохода (на тонну нефти. Которая экспортирована)

6.По направлению использования

a) общие – используются для финансирования любых нужд государства (НДС)

b) специальные – имеют целевое назначение, не могут быть использованы на иные нужды, кроме указанных в законе (единый социальный налог)

7.По времени уплаты

a) текущие налоги – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, либо получения дохода в результате деятельности (НДС платится ежеквартально, транспортный налог-ежегодно)

b) единовременные- уплата связана с совершением каких-либо нерегулярных событий (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)

c) чрезвычайные – вводятся государством в особых случаях (война, стихийные бедствия)

30. Вопрос: Концепции, цели и инструменты денежно-кредитной политики государства. Центральный банк, понятие учетной ставки

Денежно-кредитная политика –совокупность государственных мероприятий в области денежного обращения и кредита.

Основными ее целями являются обеспечение экономического роста, сдерживание инфляции и поддержание стабильности национальной валюты.

Инструменты денежно-кредитной политики:

1)общие

· учетная политика - установление учетной ставки

· установление норм обязательных резервов – заключается в установлении процента от привлеченных банком средств, которые подлежат обязательному резервированию

· операции на открытом рынке – заключаются в продаже или покупке центральным банком у коммерческих банков государственных ценных бумаг.

· 2) селективные

· контроль по отдельным видам кредитов

· регулирование риска и ликвидности банковских операций.

· валютные интервенции - выход на валютную биржу с предложением продать или купить валюту в случае значительного колебания курса национальной валюты.

С помощью этих инструментов банк реализует цели денежно-кредитной политики: поддержание на определенном уровне денежной массы (жесткая монетарная политика) или ставки процента (гибкая монетарная политика).

Каждый денежно-кредитный инструмент имеет свою ограниченную сферу применения и по существу не может быть заменен другими инструментами. Реально действующими в настоящее время являются нормативы обязательных резервов, рефинансирование, проведение депозитных операций, валютные интервенции.

Центральные банки – это национальные банки, осуществляющие выпуск банкнот и являющиеся центрами кредитной системы.