Определение потребности в оборотных средствах

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. Основная задача нормирования заключается в обеспечении бесперебойности процесса производства при минимальном экономически обоснованном авансировании денежных ресурсов в оборотные фонды.

При заниженном нормативе предприятие не может создать необходимый запас товарно-материальных ценностей, своевременно рассчитаться с работниками, бюджетом, банком и поставщиками.

Завышенный норматив оборотных средств влечет снижение уровня рентабельности и прибыли приятия, приводит к омертвлению части средств в сверхнормативных запасах товарно-материальных ценностей.

Для нормирования оборотных средств применяются следующие основные методы: прямого счета, аналитический, коэффициентный (табл. 8).

Таблица 8 – Методы нормирования оборотных средств

Плановая сумма оборотных средств, постоянно необходимая предприятию для производственной деятельности, (или денежное выражение оптимальной величины оборотных средств для бесперебойного осуществления производственного процесса) называется нормативом оборотных средств.

Нормируемыми оборотными средствами являются оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и готовая продукция на складе.

Денежные средства, средства в расчетах, товары отгруженные и краткосрочные денежные вложения относятся к ненормируемым оборотным средствам.

Общий норматив оборотных средств предприятия (Н_ос) определяется как сумма нормативов по нормируемым группам оборотных средств: , где Н_пз, Н_нп, Н_рбп, Н_гп – нормативы производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов и готовой продукции на складе, руб.

Норматив производственных запасов рассчитывается как сумма нормативов по каждому i-му наименованию производственных запасов (Н_пзi): .

В свою очередь, норматив по каждому наименованию производственных запасов определяется на основании среднесуточного (однодневного) расхода (потребности) и нормы запаса: , где Р_сутi – среднесуточный расход i-го наименования производственного запаса, руб./сут.; N_i – норма запаса i-го наименования производственного запаса, сут.

Среднесуточный расход (Р_сутi) по номенклатуре потребляемого сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. определяется исходя из затрат по данному элементу производственных запасов на планируемый период и календарного времени этого периода: , где З_i – затраты i-го вида запасов по смете; Т_к – календарное время планового периода.

Сумма затрат по смете по каждому наименованию производственных запасов рассчитывается в зависимости от производственной программы (Q_пр), нормы расхода материалов на единицу продукции (N_рi) и уровня цен на приобретаемые материалы (Ц_i): .

Норма запаса (N_зi) в днях - это количество дней, в течение которых средства пребывают в производственных запасах, начиная с момента их оплаты и заканчивая передачей в производство. Она включает время:

- между поставками данного вида производственных запасов (норма текущего запаса, N_текi);

- предусматриваемое как резерв при нарушении условий поставок (норма страхового или гарантийного запаса – принимается в размере 30-50% от нормы текущего запаса, N_стрi);

- нахождения материалов в пути после их оплаты предприятием (норма транспортного запаса, N_трi);

- подготовки материалов к потреблению в производственном процессе (норма технологического запаса, N_техi);

и определяется суммой перечисленных составляющих: .

Норматив оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного производства (Н_нп) определяется по плановой себестоимости незавершенного производства и продолжительности производственного цикла: , где В_сут – однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости; Т_ц – продолжительность производственного цикла; К_нз – коэффициент нарастания затрат, определяемый по формуле: , где А – начальные затраты (на момент начала производственного цикла), руб.; Б – все остальные затраты, руб.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Р_рбп) определяется исходя из их остатка на начало планового периода (Р_н), сумме расходов будущих периодов, предусмотренных по плану (Р_п), за минусом списываемых на себестоимость в плановом периоде расходов будущих периодов, произведенных ранее (Р_с):

.

Норматив готовой продукции на складе (Н_гп) определяется на основе однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости (В_сут) и времени нахождения готовой продукции на складе в днях (N_скл), включающего время подготовки продукции к реализации (упаковка, маркировка, сортировка, подготовка отправки и т.д.): .