Учет резервов предстоящих расходов, доходов и расходов будущих периодов.

В БУ счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Здесь отражаются суммы:

- предстоящей оплаты отпусков; - ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - ремонт основных средств; - гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; -производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; - предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий.

Создавать резерв или нет организация решает сама и порядок резервирования сумм рассчитывает самостоятельно.

Резервирование предстоящих сумм отражается:

Дт 44, 20,25,26,23, 91/2 (Затратные счета) Кт 96

Фактические затраты, на которые был сделан резерв:

Дт 96 Кт 70(отпуск, выслуга лет), 23 (ремонт ОС), 69 (ЕСН), 76

Излишне начисленные суммы сторнируются.

Дт96 Кт 91-1 списана сумма неиспользованного резерва

В некоторых случаях излишне зарезервированные суммы в конце года можно не сторнировать:

- ремонтные работы рассчитаны на несколько лет

- выплата вознаграждений за выслугу лет и вознаграждений по итогам года производится в следующем году.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

Пример: Сумма предстоящего дорогостоящего ремонта = 120000-00.

Бухгалтер ежемесячно делал проводки

Дт 23 Кт 96 субсчет ремонт ОС 10000-00 (120000/12 мес)

Направлены средства в резерв на ремонт ОС

В декабре был произведен ремонт, фактическая сумма 96000-00

Дт 96 субсчет ремонт ОС Кт10 (70,69…) 96000-00

Остаток сторнирован

Дт 23 Кт 96 субсчет ремонт ОС 24000-00

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам

Расходы виды:

-Суммы уплаченные вперед за рекламу производимой продукции; - Затраты на получение лицензии на право осуществления определенного види деятельности; - Сертификация продукции, работ, услуг; - Ремонт ОС (если не создается резерв); - Подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером работы; - Освоение новых производств, установок и агрегатов; -Природоохранные мероприятия и др.

Аналитический учет ведется по видам расходов.

Дт60 Кт51 (перечислены деньги)

Дт97 Кт60 (сумма расходов учтена как расходы будущих периодов)

Дт19 Кт60 (выделен НДС)

Списание равномерными суммами на затратные счета в течение определенного срока:

Дт 44 (20,26,23) Кт 97

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Предназначен для обобщения информации:

- о доходах полученных в отчетном периоде

-предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы

- разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к БУ при выявлении недостачи и порчи.

Аналитический учет ;

- 98/1 Доходы полученные в счет будущих периодов» (арендная или квартирная плата, плата за ком.услуги, выручка за грузовые перевозки, абонементная плата за польз. средствами связи и др)

Дт 51 (76) Кт 98/1 - Отражены доходы будущих периодов

Дт 98/1 Кт 68/2 Начислен НДС

Списание расходов: Дт 98/1 Кт90/1 (91/1); Дт 90/1 (91/1) Кт68/2 Начислен НДС с выручки