Государственное регулирование аудиторской деятельности

1. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.

2. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;

3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

5) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции.

3. Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

01.01.2010 «лицензия на аудиторскую деят-ть» заменяется на понятие «Членство в СОА».

Требования по лицензированию. Выдаётся на 5 лет МинФином РФ, ему предоставляется весь пакет документов об организации:1)выписка ЮГРЮ;2)ИНН;3)учредительный документ;4)квитанция об оплате пошлины;5)заявление;6)сведения о руководителях.

Лицензию могут отнять:1)в случае выдачи ауд.заключения без ауд.проверки;2)за нарушение требований законодат-ва,федер.стандартов;3)разглашение ауд.тайны;4)осущ-е деятельности,не связанной с аудитом и пр.;5)неквалифицированное,неэтичное проведение ауд.проверки.

Чтобы стать аудитором необходимо пройти ряд подготовительных требований:1)иметь высшее образование в учебном заведении, имеющем гос.аккредитацию;2)стаж не менее 3 лет в экономич.или юрид.специальности,но 2 последних года должны приходиться на работу в аудиторской организации;3)аттестат получается по результатам квалификационного экзамена(с 01.01.2011 эта функции передаётся от МинФина к СОА).

Важно,что в теч.календарного года аудитор должен проходить повышение квалификации (утверждается МинФином).Если не проходит,то аттестат об ауд..специализации могут аннулировать.Ещё аннулировать аттестат могут в случаях:1)предоставления ложных документов;2)если будет доказано,что аудитором была нарушена ауд.тайна;3)если аудитор подписал аудит.заключение без проведения ауд.проверки;4)если в теч.2 лет аудитор не занимался ауд.деятельностью;5)по решению суда.

МинФин осуществляет много функций,регулирующих ауд.деятельность в РФ. Функции МинФина:1)издание нормативных правовых актов,в т.ч.Федеральных стандартов аудит.деятельности(ФСАД);2)лицензирование,повышение квалификации аудиторов;3)контроль за соблюдением аудиторами ФСАД;4)контроль за соблюдением лицензионных условий;5)аккредитация профессиональных аудит.объединений (СОА);6)ведение реестров ауд.орг-ций,учебных центров,занимающихся ауд.деят-тью.(В новом законе предусматривается единый реестр контроля аудита).

Совет по аудиторской деят-ти был создан с целью учёта мнений участников рынка аудит.услуг. Требования:не менее 51%-представители аккредитивных проф.организаций аудита. Функции:1)представительские;2)консультативные;3)участие в разработках ауд.документов;4)рассматривает обращения и ходатайства от СОА.

По ФЗ №307 также

1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;

4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

7) осуществляет в соответствии с настоящим Федеральным законом и положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Для осуществления данных функций совет по аудиторской деятельности вправе запрашивать у СОА копии решений органов управления и специализированных органов СОА и иную необходимую информацию и документации. Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

С 01.01.2010 количество членов Совета по аудит.деятельности:

2 представителя от МинФина;

1 представитель от ЦБ;

2 чиновника из МинФина;

1 дополнительно из ЦБ;

1 из комиссии по ценным бумагам;

2 представителя из СОА;

10 пользователей бухгалтерской отчётности.

Основными нормативными актами и документами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации, являются:

• Гражданский кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в части, не утратившей силу);
• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
• Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
• Методические рекомендации, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ

Государственным органом, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, является уполномоченный федеральный орган – Министерство финансов РФ.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения СОА дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.