Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Косвенное налогообложение предприятий




Среди косвенных налогов важное место в Украине занимает налог на добавленную стоимость. Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Украины. Объектом налогообложения являются такие операции, которые осуществляются налогоплательщиками, субъектами хозяйствования:

- из продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украине, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);

- из ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины, получению работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на пограничной территории Украины;

- из ввоза (пересылки) имущества соответственно договорам аренды (лизинга), учреждения, ипотеки.

- из вывоза (пересылки) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнения работ, предоставление услуг для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

Таким образом объектом налогообложение есть операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг) внутри государства, их импортом и экспортом.

Продажа товаров — это любые операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, другими гражданственно-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности на товары за компенсацию, а также операции из безвозмездной передачи товаров. Не належат к продаже операции по передаче товаров соответственно договорам комиссии (консигнации), поручение, соответствующего сохранения, доверительного управления, аренды (лизинга), других гражданственно-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности на товары другому лицу.

Продажа услуг (работ) — это любые операции гражданственно-правового характера по предоставлению услуг (результатов работ) с передачей права пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, за компенсацию, а также операции из безвозмездного предоставления услуг (работ). Продажа услуг (результатов работ) включает предоставление права пользование или распоряжение товарами в соответствии с договорами аренды (лизинга), продажи, лицензирование, других способов передачи права интеллектуальной собственности.

 

Не являются объектами налогообложения такие операции, которые осуществляются хозяйничающими субъектами:

• выпуск, размещение и продажа за средство ценных бумаг эмитированных субъектами предпринимательской деятельности деривативов;

• обмен ценных бумаг на другие ценные бумаги, депозитарная, регистрационная и клиринговая деятельность из ценных бумаг;

• передача имущества в аренду и его возвращение после окончания договора аренды, уплата арендных платежей в соответствии с договорами финансовой аренды;

• предоставление услуг с страхования и перестрахования, социального и пенсионного страхования;

• преобразование валютных ценностей;

• предоставление услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, за кредитными и депозитными договорами;

• выплата заработной платы, других денежных выплат, дивидендов;

• предоставление брокерских, дилерских услуг по заключением контрактов на торговлю ценными бумагами и деривативами на фондовых и товарных биржах;

• передача основных фондов как взносов в уставные фонды юридических лиц в обмен на их корпоративные права;

• оплата стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые финансируются из государственного бюджета;

• безвозмездная передача в коммунальную собственность объектов социальной сферы и жилого фонда.

 

В соответствии с действующим законодательством от обложения НДС уволен ряд операций, которые могут осуществлять субъекты хозяйствования.

1. Операции по продаже:

- отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами;

- товаров специального назначения для инвалидов (в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров

Украины);

- лечебных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном порядке (в том числе предоставления услуг по их продаже аптечными учреждениями);

- книг отечественного производства, ученических тетрадей, учебников, учебных пособий, периодических печатных изданий массовой информации отечественного производства (включая

доставку);

- путевок на санаторно-курортное лечение и отдых

детей;

- товаров (работ, услуг) для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений и представительств международных организаций в Украине;

- товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса) предприятиями, которые основанные всеукраїнсьжк-ми общественными организациями инвалидов. На этих предприятиях инвалиды должны составлять не меньшее 50 % от общей численности работающих, а их фонд оплаты работы - не меньшее 25 % щц общих затрат на оплату работы.

 

2. Операции по предоставлению услуг:

- из ремонта школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений 'здравоохранения, из обработки земли многодетным сім'жц, инвалидам, одиноким лицам и лицам, которые пострадало отЧернобыльской катастрофы, школам, дошкольным учреждениям, інпу-натам, учреждениям здравоохранения в сельской місцевосав сельскохозяйственными производителями;

- с высшей, средней специальной, средней, професіяю-технічної и начальной просвети учреждениями просвети, котор ма—ь соответствующее разрешение;

- из воспитания и образования детей музыкальными школами, художв—- школами, шкодами искусств;

- учреждениями здравоохранения, которые имеют специальные разрешение на предоставление таких услуг;

- из доставки пенсий и денежной помощи населению.

3. Операции по выполнению работ

- за средства инвесторов из строительства жилья для военнослужащих, ветеранов войны, членов семей военнослужащих, которые погибло при исполнении служебных обязанностей;

- из строительства жилья, которое осуществляется за средства физических лиц и передачи его в собственность тем же физическим лицам.

4. Операции по передаче:

- земельных участков, которые находятся под объектами недвижимости или незастроенной земли;

- подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

5. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла, добытых на украинских судах.

 

Как отмечалось высшее, на финансовую деятельность хозяйственных субъектов осуществляет влияние уплата НДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг). При этом существенное значение имеет определение источника уплаты (возмещение) НДС, включенного в пену (входного НДС) для покупателя - субъекта хозяйствования. Законодательно установлены источники возмещения входного НДС.

 

Еще одним видом косвенных налогов есть таможенная пошлина. Таможенная пошлина есть налогом, который взимается из товаров, которые перемещаются через таможенную границу страны. Это перемещени-может быть связано с ввозом, вывозом или перевозкой транзитом товаров, транспортных средств.

Такой налог выполняет фискальную и регулирующую функции. Регулирующая функция направлена на формирование рациональной структуры импорта и экспорта, защита национального производителя (таможенная пошлина на импорт), поощрение или ограничение экспорта (таможенная пошлина на экспорт). Международная практика свидетельствует, что наиболее распространенным есть таможенный пошлина на импорт.

Плательщиками таможенной пошлины есть физические и юридические лица. Уплата налога осуществляется при пересечении таможенной границы.

Реальными плательщиками таможенной пошлины на импорт (ввозная таможенная пошлина) являются потребители импортированных товаров. Тем не менее при пересечении таможенной границы таможенная пошлина платит субъект хозяйствования за собственные оборотные средства, которые влияет на его финансовое состояние. На период от уплаты пограничной таможенной пошлины к реализации потребителям импортированных товаров происходит отвлечение (иммобилизация) оборотных средств импортеров.

Итак, на финансовую деятельность импортеров — субъектов хозяйствования — влияет: определение субъекта налогообложение, размер ставок налога, налоговые льготы, сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения есть таможенная стоимость товара, который перемещается через таможенную границу.

Для определения таможенной стоимости импортированного товара валюта, которая используется при заключении контракта, пересчитывается в национальную валюту Украины по курсу Национального банка на день представления таможенной декларации.

Используются два вида ставок для вычитания суммы таможенной пошлины:

- в процентах к таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную территорию (адвалорне таможенная пошлина);

- в денежном измерении на единицу товара.

На подакцизные товары установлен ставки специфической ввозной таможенной пошлины. Из большинства видов подакцизных товаров пруда ввозной таможенной пошлины установленная в евро из единицы товаров, которые импортируются.

Ставки ввозной таможенной пошлины дифференцируются за товарными группами, как и ставки акцизного сбора. Перечень товаров, которые подлежат таможенному налогообложению, значительно более широкий, чем перечень подакцизных товаров.

При взыскании таможенной пошлины действует разветвленная система льгот. Эти льготы предоставляются путем: полное увольнение из отдельных товаров;

установление минимальных льготных ставок в зависимости от страны поставщика (из импортных товаров) и от страны покупателя товара (из экспортных товаров).

Контроль за взысканием пограничной таможенной пошлины осуществляют таможенные органы, которые за выполнение своих обязанностей и предоставления услуг берут таможенные сборы в процентах от таможенной стоимости товара. Таможенные сборы нужно отличать от налога — пограничной таможенной пошлины.

Акцизный сбор — это косвенный налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары и включается в их цену.

Налогоплательщиками в бюджет являются субъекты предпринимательской деятельности — производители подакцизных товаров, а также те, которые занимаются импортом подакцизных товаров.

Перечень товаров, за которым устанавливается акцизный сбор (подакцизных товаров) и ставки ацизного сбора, утверждаются законодательное и есть едиными на всей территории Украины, а также при осуществлении экспортных и импортных операций.

Акцизный сбор исчисляется по прудам, которые определяются в двух измерениях:

- в твердых прудах (суммах) из единицы реализованных, ввезенных, переданных товаров;

- в процентах к обороту от реализации (передачи товаров).

 


Поделиться:

Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 70; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.01 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты