Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

По данным бухгалтерского баланса рассмотрена динамика и структура кредиторской задолженности (см.табл.2.6).

Таблица 2.6 – Динамика и структура кредиторской задолженности

Структура кредиторской задолженности показывает, что основную долю занимают краткосрочные кредиты – 63,66%.

За исследуемый период кредиторская задолженность увеличилась на 7990 тыс.руб. (5%).

Увеличилась задолженность перед поставщиками и заказчиками на 9959 тыс.руб.(26,51%), при этом наблюдается одновременное уменьшение производственных запасов на 2893 тыс.руб. (1,31%).

Также увеличилась задолженность по полученным авансам на 529 тыс.руб. (84,78%).

Положительной тенденцией является снижение задолженности по налогам и сборам на 306 тыс.руб. (11%)

Также рассмотрена структура и динамика дебиторской задолженности (см.табл.2.7).

Таблица 2.7 – Структура и динамика дебиторской задолженности

Проведён анализ движения дебиторской задолженности (см.табл.2.8).

Таблица 2.8 – Анализ движения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность занимает удельный вес 17% в структуре оборотных средств.

Основную долю в структуре дебиторской задолженности занимают расчёты с покупателями и заказчиками 43,68%, причём наблюдается снижение её роста на 11,93%.

Доля просроченной задолженности составляет 5% (2311/46220). За исследуемый период её доля снизилась на 2% (2735,5/39078=7%-5%).

Из общего объёма отпущенной продукции оплачено потребителями 558446 руб.

2.1.8 Расчёт продолжительности финансового цикла

Финансовый цикл – это период, который заключён между датой погашения кредиторской задолженности (оплата покупателями полученных материалов и сырья от поставщиков) и датой погашения дебиторской задолженности (поступление средств от покупателей за полученную ими продукцию).

Рассчитана продолжительность финансового цикла (см.табл.2.9).

Таблица 2.9 – Расчёт продолжительности финансового цикла

Расчёты показали, что отвлечение средств из оборота составляет 176 дней, в том числе в производственные запасы – на 147 дней, в дебиторскую задолженность – 29 дней.

Денежные средства привлекаются в оборот в виде кредиторской задолженности в среднем на 77 дней.

В целом денежные средства отвлечены из оборота на 99 дней.

Положительной тенденцией является сокращение ПФЦ на 4 дня за счёт ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в связи с ростом выручки.

Наблюдается сокращение времени обращения запасов на 4 дня за счёт сокращения средне производственных запасов.

2.1.9 Группировка актива и пассива по степени ликвидности и определение платёжного баланса

Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности [2].

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (см.табл.2.10).

Таблица 2.10 – Группировка актива и пассива по степени ликвидности и определение платёжного баланса

Расчёты показали:

1) На предприятии наблюдается платёжный недостаток наиболее ликвидных активов (А₁) для покрытия срочных обязательств в сумме 55654 тыс.руб. Причём за исследуемый период увеличился на 10581 тыс.руб. за счёт роста кредиторской задолженности.

2) Наблюдается платёжный недостаток быстрореализуемых активов (А₂) для погашения обязательств в виде дебиторской задолженности в сумме 56355 тыс.руб. увеличение активов по этой группе в сумме 9467 тыс.руб связано. с увеличением дебиторской задолженности.

3) Наблюдается платёжный излишек труднореализуемых активов (А₃), которые представлены в балансе только производственными запасами. Увеличение активов по этой группе в сумме 3510 тыс.руб. связано со значительным ростом производственных запасов. Поэтому для погашения своих текущих обязательств предприятие должно принять меры по реализации запасов.

4) Постоянные пассивы покрывают внеоборотные активы, что соответствует стратегии предприятия.