Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами

Сделки между взаимозависимыми лицами(п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Условия:

-Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах,годовая сума:Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы(подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ),Свыше 100 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ),Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций(подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ);

-Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта (соответствует условиям, перечисленным в п. 1 ст. 25.9 НК РФ),Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Одна из сторон сделки является организацией, которая занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении и рассчитывает налог на прибыль по правилам статьи 275.2 Налогового кодекса РФ, а другая сторона (стороны) не относится к такой категории организаций ,Свыше 60 млн руб.(п. 3 ст. 105.14 НК РФ);

-Все остальные сделки без дополнительных условий,Свыше 1 млрд руб.(подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ),Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков

(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:

•зарегистрированы в одном субъекте РФ;

•не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;

•не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;

•не имеют убытков, принимаемых для целей налога на прибыль (включая убытки прошлых лет, переносимые на будущее, и убытки, приравненные к внереализационным расходам)(подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-01-18/31694).

Годовая сумма доходов по сделке определяется с учетом следующего:

•в качестве года принимается один календарный год;

•в совокупном годовом доходе учитываются доходы, которые признаются по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

•учитываются доходы, которые признаны начиная с 1 января 2014 года.

Вопрос 2. Государственное налоговое планирование и прогнозирование, налоговые риски и управление ими.

Налоговая система РФ является инструментом регулирования эк отношений. Регулирующее воздействие налогов должно быть направлено на расширение налоговой базы. Одним из факторов увеличения налоговых поступлений является работа по совершенствованию подходов к определению налогового потенциала субъектов РФ и созданию рационального механизма планирования поступлений НиС. Переход к рациональной системе планирования и прогнозирования предусматривает учет реальной налоговой базы и соотв. налогового потенциала субъектов РФ, представляющего собой max возможную сумму начислений налогов в условиях действ. зак-ва. Использование данных гос. статистики по объему ВВП, объем пром. продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции и др., темпы их роста позволит выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и оценить степень их влияния. Соверш-ние методов анализа и планирования поступлений имеют особое значение, поскольку нереальность плановых показателей по сбору налоговых доходов вызывает в последующем объективные трудности в их мобилизации. Одним из основных инструментов явл налоговый паспорт субъекта РФ. Налоговые риски - опасность понести фин. или моральные потери, связанные с процессом нл/обл. Если налоговые риски влекут за собой увеличение расходов орг-ции, то это прямые риски. Прямые финансовые налоговые риски можно разделить по следующим признакам: 1) по субъектам, для гос-ва, налоговый риск состоит в снижении поступлении налогов; 2) по факторам, определяющим фин риски: внешние и внутренние. Для гос-ва внешние будут обусловлены междунар. дог-ми; внутренние – деят-тью органов власти; 3) по виду последствий. К рискам усиления налогового бремени можно отнести и рост нл/обл баз как вследствие изменения методологии их исчисления; 4) по величине возможных потерь: допустимые риски, критические и катастрофические.

НАЛ РИСК:

НРГ- возможность недоимок фактических налоговых поступлений по сравнению с планом (прогнозом) как в целом по налоговым доходам бюджета, так и по отдельным видам и группам налогов.

1. КЛАССИФ-Я: по времени действия:

o временные риски – действующие в течение одного бюджетного периода (года) (например, риск недоучета налоговых льгот, предоставленных на один налоговый год);

o постоянные – многолетние, циклические (например, риск уклонений от уплаты налогов);

2. по важности результата:

o основные риски (влекущие за собой значительные финансовые диспропорции, например, риск недоимок по косвенным налогам, особенно НДС);

o второстепенные – оказывающие меньшее воздействие (например, риск просрочки платежей по налогу на имущество физических лиц);

3. по уровню бюджетной системы:

o риски федерального бюджета;

o риски бюджета субъекта РФ;

o риски местного бюджета.

Группы по причинам: эк кризиса, инфляции, снижения платежеспособности, политической конъюнктуры, прававов базы, задержки налоговых и иных перечислений, ошибки планирования.

Управлять налоговыми рисками – значит прогнозировать наступление положительного или отрицательного результата и заранее принимать меры к снижению степени риска.

Управление налоговыми рисками предполагает следующие действия:

• формирование политики управления налоговыми рисками,

• формирование подходов к управлению налоговыми рисками,

• характеристика налоговых риска,

• идентификация отдельных видов налоговых рисков,

• оценка информации, необходимой для определения уровня налоговых рисков,

• определение факторов, влияющих на налоговые риски,

• установление предельно допустимого уровня налоговых рисков,

• определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам налоговых рисков,

• выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов налоговых рисков,

• оценка результативности нейтрализации налоговых рисков,

• организация мониторинга налоговых рисков,

• оценка результативности мониторинга налоговых рисков.

Исп методы: математические ожидаемое исполнение налогового бюджета, стандартное отклонение исполнения налогового бюджета

Вопрос 3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: сущность налога, виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению ЕНВД, объект налогообложения, расчет вмененного дохода и порядок уплаты ЕНВД, перспективы.

Суть ЕНВД – заключается в том что налогоплательщик уплачивает налоги не с фактических доходов, а с временных (кто-то за налогоплательщика уже рассчитал приблизительную сумму дохода налогоплательщика). Устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения. Местное самоуправление может принять нормативный акт и полностью ввести ЕНВД на своей территории или частично, т.е. по выбору видов деятельности.

ЕНВД устанавливается в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если на праве собственности или ином праве находится не более 20 транспортных средств.

5) розничной торговли, 6) оказания услуг общественного питания, 7) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

Не в праве применять ЕНВД:

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек.

· организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

ЕНВД отменяет для применяющих этот спец режим следующие налоги:

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- НДС (за исключением экспортно-импортных операций);

- НДФЛ.

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения устанавливаются:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог;

- значения коэффициента К2.

Применение спец режимов освобождают от ведения бухгалтерского учета, кроме кассовых операций и учета ОС в наличной и безналичной формах.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в РФ в предшествующем периоде (устанавливается постановлением правительства, показывает инфляционный процесс);

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (Место положение, ассортимент, сезонность, период ведения деятельности и т.д.) (устанавливается в пределах от 0,05 до 1).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период (учетом коэффициентов К1и К2)* физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года станет добровольным, и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

Следует принимать во внимание, что рассмотренные выше изменения приведут к существенному снижению налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. Следует принимать во внимание, что рассмотренные выше изменения приведут к существенному снижению налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, комбинация добровольного применения ЕНВД и возможности применять патентную систему, являясь, по существу, полноценной организацией, создают риски злоупотреблений, связанных с неправомерным применением указанных преимуществ.