Облагается ли НДФЛ доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является родственником одаряемого?

Ответ: 2) облагается в полном объеме.

Ключ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

321. Прибыль, в соответствии с гл. 25 НК РФ, для российских организаций в общем случае определяется как:

Ответ: 1) полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

322. В случае если доходы организации по итогам налогового периода составляют 500 тыс. руб., а расходы - 600 тыс. руб., то имеет место:

Ответ: 3) убыток в сумме 100 тыс. руб.

Ключ: На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

323. Для целей налога на прибыль организаций все доходы подразделяются в НК РФ на:

Ответ: 3) доходы от реализации и внереализационные доходы.

Ключ: В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

324. Доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль организаций определяется в гл. 25 НК РФ как:

Ответ: 3) выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Пункт 2 ст. 249 НК РФ устанавливает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

325. Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций является:

Ответ: 2) безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

Ключ: Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

326. Ставка налога на прибыль организаций является:

Ответ: 3) пропорциональной.

Ключ: Поскольку налоговая ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ, стандартный размер - 20%) не зависит от величины налоговой базы, она является пропорциональной.

327. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения:

Ответ: 2) субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ при определении состава расходов, подлежащих учету при исчислении НДФЛ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" при определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при исчислении НДФЛ. Например, предприниматель, купивший товар за 700 руб. (без НДС) и продавший его за 1000 руб. (без НДС), уменьшает свой доход в размере 1000 руб. на расходы в сумме 700 руб., применяя ст. 254 НК РФ "Материальные расходы".

328. С точки зрения гл. 25 НК РФ организации обязаны:

Ответ: 3) представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" указана только обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ). Поскольку налог на прибыль организаций не является косвенным, нет необходимости увеличивать цены реализации товаров (работ, услуг) на его размер.

329. ООО в 2011 году приобрело за 7 млн. руб. грузовой автомобиль для перевозки товара (срок службы автомобиля - 7 лет). При исчислении налога на прибыль за 2011 год ООО уменьшило полученный доход 15 млн. руб. на указанную сумму расходов 7 млн. руб. Данные действия ООО являются:

Ответ: 3) частично обоснованными, поскольку расходы на приобретение такого имущества могут быть учтены только через механизм амортизации.

Ключ: Пункт 1 ст. 256 НК РФ: амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 40000 руб. Соответственно, данный автомобиль является амортизируемым имуществом. Упрощенно можно утверждать, что при применении линейного метода амортизации (ст. 259.1 НК РФ) ООО имеет право за каждый год использования автомобиля уменьшать доход на 1/7 от 7 млн. руб., то есть на 1 млн. руб.

330. Организация для исчисления облагаемой прибыли вправе уменьшить свои доходы на сумму:

Ответ: 3) любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением прямо указанных в НК РФ).

Ключ: Пункт 1 ст. 252 НК РФ: налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

331. Налогоплательщиками НДПИ признаются:

Ответ: 3) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Ключ: Статья 334 НК РФ: налогоплательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Статья 9 Закона РФ "О недрах": права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

332. НДПИ подлежит уплате в связи с:

Ответ: 3) добычей полезных ископаемых.

Ключ: НДПИ в силу п. 1 ст. 336 НК РФ подлежит уплате в связи с добычей полезных ископаемых.

333. Не является объектом налогообложения водным налогом:

Ответ: 2) забор воды из систем водоснабжения.

Ключ: На основании п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

334. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики водный налог исчисляется исходя из:

Ответ: 3) количества произведенной за налоговый период электроэнергии.

Ключ: На основании п. 4 ст. 333.10 НК РФ при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

335. Размер водного налога при заборе воды из водных объектов зависит от:

Ответ: 3) объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Ключ: Пункт 2 ст. 333.10 НК РФ при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Налоговая ставка, например, по Волго-Вятскому экономическому району по бассейну реки Волга составляет (за 1000 куб. м воды): забранной из поверхностных водных объектов - 282 руб., забранной из подземных водных объектов - 336 руб. (п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

336. Плательщики водного налога обязаны:

Ответ: 2) самостоятельно исчислять сумму водного налога.

Ключ: Из всех перечисленных обязанностей в НК РФ закреплена только обязанность самостоятельно исчислять сумму водного налога (п. 1 ст. 333.13 НК РФ). Водный налог не является косвенным, вследствие чего нет необходимости включать его в цену реализуемой воды. Кроме того, физические лица не являются плательщиком водного налога, вследствие чего они не уплачивают его в составе коммунальных платежей.

337. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира (за исключением объектов водных биологических ресурсов) являются:

Ответ: 2) организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

Ключ: В силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

338. Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:

Ответ: 2) только по отношению к специально перечисленным в НК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов.

Ключ: Ставки сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в гл. 25.1 НК РФ только по отношению к специально перечисленным в НК РФ объектам животного мира и водных биологических ресурсов. Так, за лося ставка сбора установлена в размере 1500 руб. за одно животное (п. 1 ст. 333.3 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель на рыбалке на реке Волга добыл 15 кг рыбы различных видов для личного потребления. Должен ли данный индивидуальный предприниматель уплачивать сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Ответ: 2) не должен.

Ключ: В силу п. 2 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах. В соответствии с п. 1 ст. 24 ФЗ "О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов" граждане вправе осуществлять любительское и спортивное рыболовство на водных объектах общего пользования свободно и бесплатно, если иное не предусмотрено данным ФЗ. В п. 16 ст. 1 указанного ФЗ определено: любительское и спортивное рыболовство - деятельность по добыче (вылову) водных биоресурсов в целях личного потребления и в рекреационных целях.

340. Государственная пошлина может быть охарактеризована как:

Ответ: 3) федеральный сбор, не имеющий отношения к таможенной пошлине.

Ключ: Государственная пошлина - федеральный сбор (ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ), урегулированный гл. 25.3 НК РФ, не является разновидностью таможенной пошлины и имеет публично-правовой (а не гражданско-правовой) характер.

341. Государственная пошлина в соответствии с НК РФ является:

Ответ: 2) федеральным сбором.

Ключ: Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ). Такого термина, как "судебный сбор", НК РФ не предусматривает.

342. Размер государственной пошлины:

Ответ: 1) может быть уменьшен судом по ходатайству заинтересованного лица исходя из его имущественного положения.

Ключ: Судебные органы по ходатайству заинтересованного лица, исходя из его имущественного положения, могут уменьшить размер государственной пошлины (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23 НК РФ). Иным органам подобного права не предоставлено.

343. У государственной пошлины:

Ответ: 3) нет и не может быть налогового периода.

Ключ: В соответствии со ст. 17 НК РФ налоговый период устанавливается только для налогов. Государственная пошлина является федеральным сбором (ст. 13, ст. 333.16 НК РФ) и по общему правилу (ст. 333.18 НК РФ) уплачивается до истребования у уполномоченных органов (лиц) юридически значимых действий. Соответственно, у государственной пошлины нет и не может быть налогового периода.

344. За совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает:

Ответ: 1) нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Ключ: В силу ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (от 11.02.1993 N 4462-1) за совершение нотариальных действий нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

345. Налогом на имущество у российских организаций облагаются:

Ответ: 1) только основные средства.

Ключ: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ у российских организаций налогом на имущество облагаются основные средства. В Положении ПБУ 6/01 указано, что объекты являются основными средствами, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 мес.; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

ООО приобрело здание и стало использовать его в коммерческих целях. Регистрация права собственности осуществлена позднее. С какого момента здание должно облагаться налогом на имущество организаций?

Ответ: 2) с момента ввода здания в эксплуатацию.

Ключ: Исходя из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148 налог на имущество организаций подлежит уплате с момента ввода в эксплуатацию основного средства (здания).

347. Конкретная налоговая ставка по налогу на имущество организаций может быть установлена:

Ответ: 1) региональными органами законодательной власти в размере, не превышающем максимальную ставку, предусмотренную в НК РФ.

Ключ: Региональные органы законодательной власти при введении налога на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Поскольку данный налог является региональным, местные органы власти его не регулируют.

348. Размер налога на имущество организаций:

Ответ: 2) не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Размер налога на имущество организаций, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Товары, как их определяет ст. 38 НК РФ, налогом на имущество организаций не облагаются, поскольку не учитываются на балансе организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

349. Отметьте правильное утверждение (без учета возможных переоценок основных средств):

Ответ: 2) балансовая стоимость основного средства, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи с применением амортизации. Соответственно, размер налога на имущество организаций с конкретного основного средства с течением времени уменьшается.

Ключ: В силу п. 17 Положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств (ОС) погашается посредством начисления амортизации. На основании п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Соответственно, балансовая стоимость ОС, используемого в хозяйственной деятельности, с течением времени уменьшается в связи применением амортизации; размер налога на имущество организаций с конкретного ОС с течением времени уменьшается.

350. В ст. 381 НК РФ указаны налоговые льготы по налогу на имущество организаций. В законе субъекта Федерации, которым введен данный налог, эти льготы не предусмотрены. В этом случае использование федеральных льгот на территории соответствующего субъекта РФ:

Ответ: 2) правомерно, поскольку они установлены непосредственно в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Данное право касается только дополнительных региональных льгот. Те льготы, которые уже установлены на федеральном уровне в акте большей юридической силы - в НК РФ (в ст. 381), подтверждения в региональном законе (в т.ч. о бюджете) не требуют.

351. Налог на игорный бизнес является:

Ответ: 1) региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес является региональным налогом, который рассчитывается исходя из упрощенных внешних характеристик игорного бизнеса (количество игровых автоматов, пунктов приема ставок букмекерской конторы и т.д.). Данный налог не является косвенным, т.к. он не включается в стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

352. В соответствии с НК РФ игорный бизнес определяется как:

Ответ: 3) предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Ключ: В соответствии со ст. 364 НК РФ игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

353. ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов. В этом случае ООО:

Ответ: 1) налог на игорный бизнес уплачивать не обязано, но может быть привлечено к ответственности по ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Ключ: В соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр..." в настоящее время игровые столы и автоматы могут использоваться только в 4-х особых игорных зонах. Нижегородская область в число данных зон не входит. Соответственно, если ООО в 2012 году осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории Нижегородской области с использованием игровых автоматов, это является незаконным и влечет ответственность по ст. 14.1.1 КоАП РФ "Незаконные организация и проведение азартных игр". Незаконная деятельность не может облагаться налогами.

354. В определенном субъекте РФ закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, не принят. В этом случае, в соответствии с НК РФ:

Ответ: 3) деятельность в сфере игорного бизнеса на территории данного субъекта Федерации облагается налогом на игорный бизнес по федеральным ставкам.

Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один процессинговый центр тотализатора - 25000 руб.; за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25000 руб.; за один пункт приема ставок тотализатора - 5000 руб.; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5000 руб. Это обстоятельство отличает налог на игорный бизнес от прочих региональных налогов.

355. Региональный законодатель, принимая закон, регламентирующий налог на игорный бизнес, вправе устанавливать:

Ответ: 1) налоговые ставки в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Региональные органы власти при регламентации налога на игорный бизнес в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ могут определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ. Иные элементы данного налога, в том числе объект, база, период, сроки уплаты, регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).

356. Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из:

Ответ: 2) презюмируемого результата деятельности налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с гл. 29 НК РФ размер налога на игорный бизнес не зависит от фактического результата деятельности налогоплательщика. Налог зависит только от того, с какими параметрами осуществляется игорный бизнес (например, количество пунктов приема ставок тотализатора), то есть исходя из презюмируемого результата деятельности налогоплательщика. Это качество данного налога сближает его, например, с ЕНВД и патентной системой налогообложения.

357. Налог на игорный бизнес в соответствии с НК РФ обязаны уплачивать:

Ответ: 3) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Ключ: В силу ст. 365 НК РФ налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Отсутствие среди налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей следует из ч. 1 ст. 6 ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр...": организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.

358. Транспортный налог является:

Ответ: 1) региональным прямым налогом.

Ключ: В соответствии со ст. 14, гл. 28 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. В связи с тем что данным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ), данный налог является поимущественным, т.е. разновидностью прямого налога.

359. Транспортным налогом облагается владение:

Ответ: 3) определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ транспортным налогом облагается владение определенными видами транспортных средств, которые зарегистрированы в установленном порядке. Данным налогом в силу п. 1 ст. 361 НК РФ облагаются и некоторые виды транспортных средств без двигателей (в т.ч. несамоходные (буксируемые) суда исходя из регистровых тонн валовой вместимости).

360. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 3) налогоплательщиками транспортного налога могут являться лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Ключ: Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы облагаемые транспортные средства (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ). Пример несобственника, который может быть обязан уплачивать транспортный налог - федеральный орган власти (в т.ч. налоговая инспекция - государственное учреждение по ст. 120 ГК РФ), владеющий автомобилями на праве оперативного управления.

361. Конкретные налоговые ставки по транспортному налогу:

Ответ: 2) установлены в актах региональных органов законодательной власти в пределах, предусмотренных в НК РФ.

Ключ: Поскольку транспортный налог является региональным (ст. 14 НК РФ), конкретные налоговые ставки в соответствии с п. 3 ст. 12, ст. 356 НК РФ при введении налога обязаны определить региональные органы законодательной власти в пределах, установленных в НК РФ.