Действующий механизм исчисления и взимания налог на доходы физических лиц у источника выплаты.

НДФЛ – прямой налог, регулируемый гл. 23 НК РФ с 1 января 2001 г.

Налогоплательщики:1. Физ.л. резиденты РФ,

2. Физ.л. Нерезиденты РФ

(физ.л., фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд мес. Период нахождения физ.л. в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Объект налогообложения:доходы, полученные налогоплательщиками:

1) все источники доходов - для резидентов РФ;

2) от источников в РФ – для нерезидентов РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается эк-ая выгода в денежной или натуральной форме, при одновременном соблюдении 3-х условий:

1. Подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2. Её размер можно оценить;

3. Может быть определена по правилам гл.23 НК РФ.

Все доходы, которые получают физ.л.:

1. Учитываемые при н/о (ст. 208 НКРФ)

2. Не учитываемые при н/о (подп. 2 п.5 ст. 208 НК РФ, ст. 215, 217)

Основные доходы налогоплательщика:

1. Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненных работ, оказанную услугу. Данное вознаграждение может быть как в денежной так и в натуральной форме. Доходы полученные в натуральной форме пересчитываются в стоимостном выражении по ценам установленным на дату заключения сделки. Также к доходам полученным налогоплатильиков в нат-ой ф. относятся оплата за него организацией коммунальных услуг, питания, отдыха и т.д. Налоговая база: Стоимость товаров с учетом акцизов и НДС

2. Материальная выгода (ст. 212 НК РФ) Доход в виде материальной выгоды возникает при экономии на % за пользование заемными средствами полученными от организации.

Налоговая база:Превышение ∑ % за пользование заемными средствами выраженных в руб. исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ (8,25 %) на дату получения дохода на ∑ %-ов.

Исключением является мат. Выгода полученная от банков находящихся на территории РФ при осуществлении операций с банковскими картами, в течении без%-ого периода установленного в договоре о предоставлении банковской карты.

Однако, мат. Выгода от экономии на % за пользование заемными средствами на приобретение земельных участков не подлежит налогообложению.

3. Налогообложение по договорам страхования при наступлении страх-ого случая. (ст. 220) (кроме договоров по обязательному страх-ию, добр-му страх-ию жизни, добр-ому личному страх-ию, добр-ого пенсионнго страх-ия)

4. Доходы в виде % получаемых налогоплательщиком по вкладам в банках.

Налоговая база возникает, если ∑ выплаченных % по руб-ым вкладам превышает ставку рефинансироввния на 5%, по вкладам в ин. Валюте ∑ выплаченных % превышает 9 % годовых.

Налоговая база -∑ всех полученных доходов в денеж-ой, натур-ой или мат-ой форме.

НБ=Д - Д(необлог.) - Нал-ые вычеты

Налоговая ставка:

9 % -исчисляется с доли полученной прибыли (материальной выгоды) по кредитам и займам;

13% -облагаются доходы резидентов РФ;

30% -облагаются доходы нерезидентов РФ;

35% -выигрыши и призы (свыше 4 000 руб.) страховые выплаты по договорам добровольного страхования, материальная выгода.

Порядок исчисления налога:Налоговая база х Налоговую ставку;

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговые вычеты применимы только для ставки 13% :см. вопрос 5

Налоговый период: 1 календарный год

94. Управление денежными потоками предприятия(61).
Успех предприятия в хозяйственно-финансовой деятельности определяется способностью руководства мобилизовать денежные средства и эффективно использовать их. Это направление деятельности включает:

• инвестирование ресурсов;
• операционную деятельность посредством использования этих ресурсов;
• создание денежных фондов под эти ресурсы путем подбора приемлемого сочетания источников финансирования;
• учет движения денежных средств;
• анализ и оценку денежных потоков по данным финансовой отчетности;
• оценку влияния денежных потоков на финансовую устойчивость корпорации,
• определение резерва денежной наличности для поддержания нормальной платежеспособности;
• прогноз будущих денежных потоков на месяц, квартал, год.

Денежный поток — это параметр, отражающий результат движения денежных средств корпорации за определенный период времени. Иными словами, это распределенные во времени и пространстве суммы поступлений и выплат денежных средств, образуемых в производственно-торговом процессе.
Управление денежными потоками предприятия включает:

• идентификацию денежных потоков по их отдельным видам;
• определение общего объема денежных потоков разных видов в рассматриваемом периоде;
• распределение общего объема денежных потоков разных видов по отдельным интервалам исследуемого периода;
• анализ и оценку факторов внутреннего и внешнего характера, которые влияют на формирование денежных потоков.

Для стратегического управления финансами важно знать не только общий объем денежных ресурсов, но и величину денежного потока, равномерность его движения в течение года. Это означает, что для принятия финансовых и инвестиционных решений необходимо:
-иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить, из какого источника получена сумма доходов за отчетный период и на какие цели она будет направлена;
- иметь возможность объективно анализировать влияние внутренних и внешних факторов (в частности, налогообложения) на эффективность деятельности корпорации;
- оперативно получать исходную информацию в удобной для аналитика форме.
Управление денежными потоками предприятий неразрывно связано со стратегией самофинансирования, которая является наиболее предпочтительной для крупных компаний.
Данная стратегия предполагает возмещение затрат по расширенному воспроизводству преимущественно за счет собственных источников (чистой прибыли и амортизационных отчислений).
Управление денежными потоками особенно важно для предприятий с точки зрения необходимости:
- обеспечения финансового равновесия в процессе стратегического развития;
- сокращения потребности в заемном капитале;
- регулирования ликвидности баланса и снижения риска неплатежеспособности в текущем и будущем периодах;
- управления оборотными активами (текущего их финансирования за счет чистого капитала, а при его дефиците — за счет заемных и привлеченных средств),
- планирования временных параметров капитальных затрат и источников их финансирования;
- прогнозирования экономического роста;
- управления текущими издержками и их оптимизации с точки зрения рационального использования ресурсов в производственном процессе;
- получения дополнительной прибыли, генерируемой денежными активами.
Приток денежных средствосуществляется за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг); увеличения уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций; полученных кредитов и займов; роста кредиторской задолженности и т.д.
Отток денежных средств возникает вследствие покрытия текущих (операционных) затрат; инвестиционных расходов; платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; выплат дивидендов акционерам предприятия и др.
Чистый приток денежных средств (чистый денежный поток или резерв денежной наличности) — это разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств. Величину чистого притока денежных средств определяют по данным баланса по счетам «Денежные средства» и Главной книги. Чистый денежный поток образуется от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Рост чистого денежного потока обеспечивает повышение темпов экономического развития предприятия, снижает его зависимость от внешних источников финансирования.
Важнейшие факторы максимизации чистого денежного потока следующие:
- снижение величины переменных и постоянных издержек;
- осуществление эффективного налогового планирования, способствующего уменьшению суммарных налоговых выплат;
- разработка рациональной ценовой политики, обеспечивающей максимизацию выручки от продаж;
- использование способов ускоренной амортизации основных средств и снижение периода амортизации нематериальных активов.
Дополнительный денежный поток — это реальные денежные средства, генерируемые предприятием за определенный период и размещаемые им в активы. Данный поток формируют в текущей деятельности, а его источником являются амортизационные отчисления и чистая прибыль. Если предприятие не планирует капиталовложений, то дополнительный денежный поток служит источником финансирования оборотных активов. При этом в балансе происходят внутренние процессы образования дополнительного денежного потока. Например, амортизационные отчисления могут трансформироваться из внеоборотных активов в оборотные, но общая валюта баланса при этом не меняется.
После окончания отчетного квартала подводятся итоги деятельности предприятия, т.е. начисляют налоги и определяют финансовый результат за истекший период. После уплаты налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в бюджет в пассиве баланса на конец отчетного квартала фиксируют нераспределенную прибыль как дополнительный источник покрытия текущих финансовых потребностей. Для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия следует ежеквартально сравнивать величину дополнительного денежного потока в форме нераспределенной прибыли с суммой чистого денежного потока (превышением притока денежных средств с их оттоком). Полученная информация представляет интерес для финансового директора с точки зрения управления активами и пассивами предприятия (корпорации).