Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Налоговый учёт и его организация: сущность налогового учёта, особенности учёта по отдельным разделам учёта.




Налоговый учет в широком смысле слова - система фиксации имущества налогоплательщика, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.

Налоговый учет в узком смысле слова - специализированная система, применяемая исключительно в случае, когда бухгалтерский учет не применим для расчета сумм налогов, причитающихся взносу в бюджет.

Налоговый учет- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.

Налоговый осуществляется в целях:

- формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей н/о хоз-х операций осуществленных налогоплательщиком в течении отчетного периода.

- обеспечение информацией внешних пользователей для контроля за полнотой, правильностью, своевременностью, исчисления и уплаты налога.

- обеспечение информацией внутренних пользователей, позв. минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

Функции н/у:

1 фискальная- формирование и мобилизация финансовых результатов государства.

2 контрольная- осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а так же за источниками доходов и расходов.

3 «невмешательства» в систему б/у

4 по информационному обеспечению налоговоисчислительного процесса.

 


9. Особенности формирования учетной политики в организациях потребительской кооперации: понятие и общие принципы формирования, вариантность методов учета, налоговой политики, варианты налогового учета.

Учетная политика организации – это принятая ею совокупность бухгалтерского учета.

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/08 «Учетная политика организации».

Потребительская кооперация осуществляет свою деятельность в форме потребительского общества или создания союза потребительских обществ, порядок создания и управления которыми регулируется «Законом о потреб. кооперации».

Учетная политика орг-ции формируется гл. бухгалтером (бухгалтером) орг-ции и утверж-ся рук-лем орг-ции. Оформляется уч политика приказом или распоряжением по орг-ии, подписанная рук-лем.

Вариантность Методов Учета И Налоговой Политики.

Например:

●Амортизация основных средств. Способ амортизации основных средств:

-для БУ - линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет, пропорционально стоимости продукции,

-для налогового - линейный или нелинейный

●Способ амортизации НМА:

- для БУ - линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально стоимости продукции,

- для налогового - линейный или нелинейный

● Способ отражения амортизации НМА: с использованием счета 05 "Амортизация НМА", на счете 04 "НМА"

●Оценка финансовых вложений при выбытии· по первоначальной стоимости· по средней стоимости· способ ФИФО

●Учет материальных ценностей· с использованием счетов 15 и 16· без использования счетов 15 и 16

●Способ оценки запасов при отпуске в производство· по себестоимости единицы· по средней себестоимости· способ ФИФО

●Оценка приобретаемых товаров· по покупным ценам· по фактической себестоимости· по продажным ценам для налогообложения · ФИФО· средней себестоимости· стоимости единицы

●Оценка тары· по фактической себестоимости· по покупным ценам· по учетным ценам

●Порядок признания выручки· в БУ - по мере готовности продукции или в целом по работе,· в налоговом - метод начислений и кассовый метод

●Момент реализации товаров· по мере отгрузки

В основе хоз. деятельности предприятий отраслей потреб. кооперации лежат процессы приобретения, подработки или переработки, хранения и реализации товаров, в связи с этим основными целями фин. учета являются:

- контроль за сохранностью товара;

- своевременное предоставление руководству предприятия информации о результате и валовом доходе, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Из этих целей вытекает комплекс задач в области учета, которые учетная политика в потребительских организациях должна обеспечивать:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности потребит. общ-ва или их союза, необходимой внутренним пользователям финанс. отчетности, а также внешним пользователям: пайщикам, поставщикам, инвесторам, кредиторам и др.(требование полноты).

2. Своевременное отражение фактов хоз. деятельности в бухг. учете и бухг. отчетности (требование своевременности).

3. Учетная политика потребительской кооперации обусловлена, тем что она является некоммерческой организацией, основной целью деятельности которой является удовлетворение потребностей ее пайщиков в товарах, услугах и пр. Пайщиками могут быть физические лица, достигшие возраста шестнадцати лет, признающие Устав кооператива. При разработке учетной политики следует учитывать то, что ПК осуществляет некоммерческую и коммерческую деятельность.

4. Осуществление некоммерческой и коммерческой деятельности требует организации раздельного учета. Бухгалтер потребительского общества должен не только правильно отразить все хозяйственные операции в бухгалтерском учете, но и верно рассчитать налогооблагаемые обороты своей деятельности.

5. В этих условиях, наиболее целесообразно организовать раздельный учет: основных средств; расходов; доходов; прибыли (убытков) по видам деятельности; имущества, переданного заемщиком в обеспечение полученного займа; имущества, полученного заимодавцем в обеспечение выданного займа».

Доходы в кооперативе в рамках некоммерческой деятельности должны соответствовать расходам. Это достигается за счет разрабатываемой сметы доходов и расходов кооператива. Источником формирования паевого фонда являются обязательные паевые взносы членов потребительского кооператива. Вступающие в кооператив лица уплачивают также вступительные взносы, которые являются источником финансирования организационных расходов (приобретение членских кооперативных книжек, ведомостей приема вступительных и паевых взносов членов кооператива).

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой с этого дня.
Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;- существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для Учетной политики. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения соответствующим организационно - распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.

 

Особенности бухгалтерского учета продажи товаров (работ, услуг) по экспорту: виды экспорта товаров (работ, услуг), формы расчетов, формирование таможенной стоимости, документальное оформление и отражение в учете у производителя и посредника.

Экспорт товаров – это такой таможенный режим, когда товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательства об их ввозе на эту территорию.БУ операций по экспорту происходит в 2 этапа (условно): 1) учет движения экспортного товара от поставщика к покупателю и связанных с этим процессом накладных расходов; Н-р: Дт 62/ссудныйСчет Кт90/сс –предъявлен счет к оплате за отпущенный товар; Дт 44 «расх на продажу»/ в у.е Кт 52 /Тр в сч – уплачены тамож пошлины за тамож оформление; Дт 90/сс Кт 44/ в у.е – списываются за отч период накладные расходы в ин валюте.2) учет продажи и расчетов с ин покупателями. На 1м этапе БУ ведется по одной и той же схеме, а на 2м этапе БУ зависит от форм расчетов с ин покупателями (аккредитивная, банковские переводы и др), от форм выхода поставщика на внешний рынок (самостоятельно, ч/з посредника).

Аккредитивная форма расчетов. Представляет собой одностороннее денежное обязательство банка по поручению импортера по контракту с экспортером. Аккред-в может выставляться за собственный счет (пр-ка у импортера: Дт 55 «Специальные счета в банках» / «Аккредитив за границей» Кт 52 «Вал сч» / «Тек вал сч») ИЛИ за счет кредита банка (Дт 55/сс Кт 66 «Расчеты по краткоср кред и займ» / «Ссудный счет в ин валюте»).

Вексельная форма расчетов. Если вексель выписан в ин валюте, кот-я не распространена в местах платежа, то сумма м/б уплачена в местной валюте по курсу ЦБРФ на день срока платежа. В БУ расчеты по векселям учитываются на: 60/5 «Расчеты по векселям выданным», 62/5 «Расчеты по векселям полученным».

Расчеты по открытому счету. Используются, если м/у экспортером и импортером установлены длительные, систематические отношения. В данном случае экспортер отгружает товары и передает документы импортеру минуя банк. Импортер оплачивает товар чеками, почтовыми или телеграфными переводами в сроки установленные в контракте.

Банковские переводы: Это когда один банк другому направляет платежное поручение. Если используются расчеты по коммерческому кредиту, то импортеру нужно оплачивать товар в рассрочку. В БУ используют субсчет: 60/4 «Расчеты по коммерч кредиту».

Инкассовая форма – экспортер своему банку поручает получить с импортера сумму платежа по контракту и зачислить выручку на его счет.

Таможенная стоимость формируется исходя из условий контракта. В таможенную ст-ть могут включаться расходы связанные с транспортировкой, перевозкой, хранением, таможенное оформление. (При экспорте НДС 0%. Все суммы НДС уплаченные экспортером своим поставщикам подлежат возмещению из бюджета).Экспортные операции требуют следующего документального оформления: контракт, грузовая таможенная декларация, транспортные и товаросопроводительные документы, счета-фактуры, спецификации, кредитные справки, банковские переводы, страховые полисы.Если предприятие экспортирует товар ч/з посредника, то оно выступает в качестве комитента, посредник – это комиссионер. Комитент и комиссионер расчеты между собой производят через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», но комитент использует субсчет – «Расчеты с комиссионером», а комиссионер – «Расчеты с комитентом».

Посредник отражает полученный товар от поставщика на забалансовом счете по Дт 004/1 «Товары, принятые на комиссию» / «экспортные товары, принятые на комиссию».

Если предприятие экспортирует товар без посреднических организаций:

Д 62-1 К 90-1 – предъявлен счет к оплате ин.фирме; Д 44-1 К 51 – уплачена таможенная пошлина; Д 52-1 К 91-1 – поступил платеж от ин.покупателя

По экспортной сделке, предполагающей продажу товаров, делаются следующие бухгалтерские записи:

Д 43 К 20 — экспортный товар изготовлен, поступил на склад организации-экспортера и оприходован по производственной себестоимости;

Д 45 К43 (41) — списаны экспортные товары, переданные перевозчику и отгруженные (по производственной себестоимости);

Д 44 К 51 (52) — оплачены расходы по продаже, в т.ч. таможенные платежи;

Д 62 К 90 — предъявлен счет иностранному покупателю за товар;

Д 52 К 62 — поступила оплата за товар от иностранного покупателя;

Д 90 К 45 — экспортный товар списан на реализацию (по его производственной себестоимости);

Д 90 К 44 — списаны расходы на реализацию;

Д 90 К 99 Д 99 К 90 — на конец отчетного периода определен финансовый результат от сделки.

В бухгалтерском учете продажа товаров (работ, услуг) на экспорт отражается на дату их отгрузки продавцом иностранному покупателю, которая подтверждается соответствующими первичными документами — накладными либо иными аналогичными документами.Поставки экспорт.тов-ов произв.в соотв. с условиями инкотермс. Право собственности переходит в момент передачи товарно-распорядительных документов (квитанции внутреннего грузового сообщения, товарные документы, акт приемки склада, доковая расписка).

Осн.формы валютных расчетов по эксп.операциям:

Предоплата – оплачивается стоимость товаров до их поставки (банк дает гарантию).

Инкассо – экспортер отгрузив товар импортеру, направляет через банк документы на товар (товарно-распорядительные банк пока оставляет у себя).Импортер проверяет документы и дает указания банку сделать валют.перевод, после чего получает товарно-распорядител.документы.(не выгодно экспортеру)

Аккредитивы – импортер открывает аккредитив в банке экспортера.После этого экспортер отгружает товар, предъявляет документы в банк,где открыт аккредитив и получает деньги.

Открытый счет – после отгрузки товаров документы на него передаются импортеру минуя банк.После проверки документов импортер оплачивает товар.(не выгоден экспортеру,т.к.надолго изымаются из оборота ден.сред.)

После заключ-я контракта экспортер оформляет паспорт сделки (ПС)в 2-х экз.Они оба передаются в банк, где они подписываются и один экз.возвращается экспортеру.Экспортер направляет таможне копии ГосТамДек и ПС.На таможне согласно ГТД взимается пошлина, акциз, тамож.сбор в руб.и ин.валюте (от таможен.стоим. Она =контрактная стоим.+расх по доставке до таможни РФ).Таможня на копиях ГТД и ПС ставит печать и копию ГТД (с печатью) передает экспортеру.Экспортер учитывает товар по производ.себестоим.Полная себест.= произв.себестоим+ наклад.расходы по экспорту.Особенностью учета эксп.операц.явл.спец.учетная единица – товар.партия (товар по одному контракту и с одним транспортным докум-ом),которая не подлежит дроблению.Учет ведется в руб. и ин.валюте(пересчитываетя в рубли по курсу ЦБ).Экспор.товары облагаются ставкой НДС 0%, т.е. уплаченный НДС может быть предъявлен к возмещению из бюджета. Документы подтверждающие экспорт должны быть представлены не позднее 180 дней с даты оформления таможней ГТД. Для расчета НДС по ставке 0% существует отдел. декларация,сдается ежемесячно. Если документы не были представлены, то операции облагаются по ставке 10 и 18%.

 



Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 88; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.006 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты