Задача 15

При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

- Список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю.Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

- Авансовый отчет от 25.07.2003 г. от Ю.А. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;

- Расходный кассовый ордер №22 от 05.07.2003 г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;

- Кассовый лист от 05.07.2003 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер №22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано – 71;

- Журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 05.07.2003 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. соколов деньги в кассу внес.

1. Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

3. Сделайте проводки по итогам ревизии.

Решение:

1. Основанием для вывода о непроизводственном характере расходов послужило то, что подотчетное лицо Соколов А.Ю. представил в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованной сумме 2900 руб., нарушив срок его представления, в связи с чем ревизором сделан вывод об использовании Соколовым А.Ю. указанной суммы в личных целях.

2. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено, что подотчетным лицом Соколовым А.Ю. по расходному кассовому ордеру № 22 от 05.07.2003 получены денежные средства в сумме 2900 руб. под отчет на хозяйственные расходы.

При этом Соколовым А.Ю. представлен авансовый отчет от 25.07.2003 о произведенных расходах на приобретение канцтоваров на сумму 2900 руб.

Ревизор отмечает, что согласно Перечню лиц, имеющих право получать средства под отчет, системный администратор Соколов А.Ю. имеет право получать наличные средства под отчет на срок 10 дней.

Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40, лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Таким образом, Соколову А.Ю. следовало представить авансовый отчет о расходовании суммы 2900 руб., полученной им по расходному кассовому ордеру №22 от 05.07.2003 под отчет на срок 10 дней, не позднее 18.07.2003 (05.07.2003 + 10 дней + 3 дня).

Поскольку Соколовым А.Ю. нарушен срок представления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованной сумме, следует признать, что полученная им под отчет сумма израсходована на личные цели, а произведенные расходы не носят производственные характер.

3. По итогам ревизии отразим следующие проводки:

Д 26 К71 – 2900

Д 94 К 71 – 2900

Д 73 К 94 – 2900

Д 50 К 73 - 2900