I. АКТИВЫ

1. Денежные средства

2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ

3. Средства в кредитных организациях

4. Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

5. Чистая ссудная задолженность

6. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

7. Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

9. Прочие активы

10. Всего активов

II. ПАССИВЫ

11. Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации

12. Средства кредитных организаций

13. Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями

14. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

15. Выпущенные долговые обязательства

16. Прочие обязательства

17. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон

18. Всего обязательств

III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

19. Средства акционеров (участников)

20. Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

21. Эмиссионный доход

22. Резервный фонд

23. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

24. Переоценка основных средств

25. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)

прошлых лет

26. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

27. Всего источников собственных средств

IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

28. Безотзывные обязательства кредитной организации

29. Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства

Все данные баланса приводятся по состоянию на отчетную дату и на сравнимую дату предыдущего периода.Публикуемая форма ББ, требуемая Указанием ЦБ РФ 2089-У, строится на основе формы баланса по МСФО. Основное отличие сводится к тому, что в балансе, составленном по МСФО, значительное внимание уделяется финансовым инструментам.

Принципы составления и содержание финансовой отчетности коммерческого банка.

Отчетность — это совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой деятельности банка на определенную дату соответствующего содержания и назначения.

Банк России получает информацию от коммерческих банков в виде форм отчетности, которые им утверждаются.

По РСБУ:

Основным законодательным документом о сущности и составе отчетности является Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ.

Бухгалтерская отчетность — это отчетность, основой составления которой являются данные синтетического и аналитического учета. Она состоит из взаимосвязанных форм, образующих единое целое.

Нормативными документами ЦБ РФ, в которых изложен порядок составления и представления отчетности банками, являются:

Указание ЦБ РФ № 1375-У от 16.01.2004 г. «О правилах составления и представления отчетности КО в ЦБ РФ».

Указание ЦБ РФ № 1363-У от 25.12.2003 г. «О составлении и представлении финансовой отчетности КО».

Указание Банка России от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010) "О порядке составления кредитными организациями годового отчета"

Положение ЦБ РФ № 191-П от 30.07.2002 г. «О консолидированной отчетности».

В Федеральном законе РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ в гл/ 3 «Бухгалтерская отчетность» определено, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

По периодичности представления бухгалтерская отчетность подразделяется на:

· текущую бухгалтерскую отчетность, которая в свою очередь делится на суточную, декадную, месячную, квартальную и полугодовую;

· годовую бухгалтерскую отчетность.

Основу бухгалтерской отчетности составляет баланс в форме оборотной ведомости и отчет о прибылях и убытках.

Оборотная ведомость отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Оборотная ведомость имеет унифицированную форму, которая составляется в соответствии с Приложением № 2 к 205-П от 05.12.2002 г. Оборотная ведомость представляет собой последовательное по мере убывания ликвидности в активе и уменьшения степени востребования денежных средств в пассиве отражение состояния балансовых и внебалансовых счетов первого и второго порядка. В оборотную ведомость включаются все балансовые и внебалансовые счета второго порядка, утвержденные рабочим Планом счетов бухгалтерского учета в составе учетной политики банка. Отчет представляется по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, в территориальное учреждение Банка России. Отчет представляется головным банком и его филиалами.

По главам А, Б, В и Г отчет представляется в целых тысячах рублей, а по главе Д — в штуках. Внутри месяца обороты показываются за день. На первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года. В оборотной ведомости подсчитываются итоги по счетам первого и второго порядка, по разделам и балансу в целом отдельно по активным и пассивным счетам глав А, Б, В, Г и Д.

В ОПУ все доходы и расходы сгруппированы в разделы, подразделы, отражающие однородные операции. Подразделы состоят из статей доходов и расходов, которым соответствуют символы, состоящие из пяти знаков. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету других доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится по их названиям.

ОПУ составляется нарастающим итогом по каждой статье с начала года, представляется в территориальное учреждение Банка России на квартальные даты и за отчетный год головным банком и его филиалами.

Бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты.

Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации — в рублях.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового бухгалтерского отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.