Вопрос 3.6 Налоговая система и налоговая политика в Российской Федерации: практика формирования и реализации.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы ;

4) таможенные органы;

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджеты;

6) органы государственных внебюджетных фондов.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и могут быть отменены только на основании Налогового Кодекса РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся налоги установленные статьей 13 Налогового Кодекса:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся налоги установленные статьей 14 Налогового Кодекса:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся налоги установленные статьей 15 Налогового Кодекса.:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

В налоговой политике можно выделить стратегию и тактику.

Под налоговой стратегиейпонимают метод налогового предвидения с расчетами на перспективу. Задачами налоговой стратегии являются:

-экономические – обеспечение высоких темпов развития экономики;

-социальные – перераспределение национального дохода между социальными слоями населения;

-фискальные – рост доходов государства;

-международные – укрепление экономических связей с другими государствами.

Налоговая тактика – это совокупность действий соответствующих государственных органов при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий период.

Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, были осуществлены в 2001-2005 гг.