РОЗДІЛ 1. За редакцією проф. Л.М.Кіндрацької

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

у схемах і таблицях

Навчальний посібник

За редакцією проф. Л.М.Кіндрацької

Рекомендовано

Міністерством освіти і науки України

КИЇВ-2010

УДК 657.012

Автори:

І.М.Парасій-Вергуненко, С.В. Калабухова, Г.А.Ямборко, В.М.Івахненко, В.З.Бурчевський, А.Л.Пастернак

Економічний аналізу схемах і таблицях : Навч. посібник / І.М.Парасій-Вергуненко, С.В.Калабухова, Г.А.Ямборко та ін..; За ред.. проф. Л.М.Кіндрацької. – К.:КНЕУ, 2010. – 400с.

Навчальний посібник підготовлено відповідно до навчальної програми для студентів-бакалаврів напряму «Економіка та підприємництво». В посібнику в зручній для сприйняття студентами формі розкриваються найважливіші проблеми аналізу господарської діяльності підприємства; систематизовано сучасний інструментарій аналітичних досліджень залежно від цілей, завдань та функцій аналізу; викладено методики аналізу фінансового та операційного аналізу з урахуванням останніх змін у фінансовій звітності та стандартах обліку. Наочне подання матеріалу у вигляді схем та таблиць дає змогу сконцентруватись на важливіших питаннях і проблемах, систематизувати і узагальнити теоретичний матеріал з дисципліни «економічний аналіз» та набути практичних навичок проведення аналітичних досліджень.

Навчальний посібник призначений для студентів, аспірантів та викладачів вищих навчальних закладів економічного спрямування, слухачів шкіл бізнесу, керівників підприємств та організацій а також фахівців економічних та фінансових служб підприємства.

Зміст

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ТА СУЧАСНИЙ ІНСТРУМЕНТАРІЙ АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ…………………………………….......

Тема 1. Економічний аналіз та його роль в управлінні підприємством……………...

1.1. Сутність економічного аналізу, мета, завдання, предмет, об’єкти та суб’єкти аналізу…………………………………………………………………………………….

1.2. Економічний аналіз в системі управління підприємством……………………….

1.3. Функції економічного аналізу……………………………………………………...

1.4. Види економічного аналізу, їх класифікація та сфери застосування……………

Тема 2. Метод та інструментарій економічного аналізу……………………………

2.1. Метод економічного аналізу. Категорії та принципи аналізу……………………

2.2. Класифікація методичних прийомів економічного аналізу……………………..

2.3. Абстрактно-логічні прийоми економічного аналізу, їх сутність, функціональна спрямованість та сфери застосування………………………………...

2.4. Описові кількісні прийоми економічних досліджень, їх сутність, функціональна спрямованість та сфери застосування………………………………...

2.5. Сучасні аналітичні технології, що використовуються в стратегічному аналізі (матричний аналіз, прийоми візуалізації аналітичних досліджень в системі координат, АСФ-технології)……………………………………………………………

2.6. Прийоми факторного аналізу для ретроспективного дослідження та методика їх застосування…………………………………………………………………………...

2.7. Прийоми стохастичного факторного аналізу……………………………………...

2.8. Методичні прийоми перспективного дослідження, що використовуються в стратегічному аналізі…………………………………………………………………….

Тема 3. Інформаційне забезпечення та організація економічного аналізу на підприємстві……………………………………………………………………………..

3.1. Інформаційні ресурси аналізу………………………………………………………

3.2. Загальні підходи до організації економічного аналізу……………………………

3.3. Методичне забезпечення проведення економічного аналізу діяльності суб’єктів господарювання……………………………………………………………….

3.4. Оформлення результатів економічного аналізу…………………………………...

3.5. Організація аналітичних досліджень в умовах застосування інформаційних технологій………………………………………………………………………………...

РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА………

Тема 4. Оцінка та діагностика фінансового стану підприємства за даними фінансової звітності…………………………………………………………………….

4.1. Роль і значення аналізу фінансового стану в сучасних умовах розвитку економіки…………………………………………………………………………………

4.2. Основні види та етапи аналізу фінансової звітності……………………………...

4.3. Склад та зміст фінансової звітності підприємств. Баланс - як основне джерело інформації для оцінки фінансового стану підприємства……………………………...

4.4. Аналіз складу та структури необоротних (іммобілізованих) активів……………

4.5. Аналіз оборотності запасів, дебіторської і кредиторської заборгованості….......

4.6. Аналіз та оцінка платоспроможності, ліквідності………………………………...

4.7. Аналіз фінансової стійкості………………………………………………………...

Тема 5. Аналіз ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства……………………………………………………………………………..

5.1. Значення, завдання та основні напрями аналізу фінансових результатів.

5.2. Факторний аналіз валового та операційного прибутку.

5.3. Аналіз рентабельності підприємства.

5.4. Факторний аналіз рентабельності підприємства.

Тема 6. Аналіз грошових потоків……………………………………………………….

6.1. Звіт про рух грошових коштів, як інформаційне джерело аналізу грошових потоків. Загальний аналіз грошових потоків: горизонтальний і вертикальний аналіз……………………………………………………………………………………...

6.2. Методика аналізу руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та операційної діяльності…………………………………………………………………...

6.3. Методика аналізу та оцінки капітальних інвестиційних проектів……………….

РОЗДІЛ 3. УПРАВЛІНСЬКИЙ АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА………………………………………………………………………

Тема 7. Аналітичне обґрунтування виробничої програми та оцінка її виконання….

7.1. Зміст, завдання та інформаційне забезпечення аналізу виробництва продукції..

7.2. Використання маржинального аналізу (CVP-аналізу) в обґрунтуванні виробничої програми та при формуванні портфеля замовлень………………………

7.3. Способи оптимізації асортименту та структури виробничої програми метою максимізації доходу та операційного прибутку на основі АВС-аналізу, функціонально-вартісного аналізу, матриця «Маркон»………………………………

7.4. Аналіз динаміки обсягів виробництва та оцінка виконання виробничої програми в цілому по підприємству, центрах відповідальності та по окремих видах продукції…………………………………………………………………………..

7.5. Аналіз виконання бюджету за асортиментом та структурою випущеної продукції………………………………………………………………………………….

7.6. Аналіз якості та конкурентоспроможності продукції……………………………

7.7. Методика аналізу інноваційного розвитку підприємства………………………...

Тема 8. Аналіз ресурсозабезпечення та ресурсовикористання в операційній діяльності підприємства………………………………………………………………..

8.1. Види та класифікація виробничих ресурсів підприємства……………………….

8.2. Аналіз трудових ресурсів підприємства…………………………………………...

8.3. Аналіз основних засобів підприємства…………………………………………….

8.4. Аналіз матеріальних ресурсів підприємства………………………………………

8.5. Аналіз виробничої потужності підприємства та організаційно-технічного рівня виробничого процесу……………………………………………………………...

Тема 9. Аналіз витрат підприємства та собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) ……………………………………………………………………………………

9.1. Загальна схема формування витрат підприємства та їх аналізу, інформаційні джерела аналізу…………………………………………………………………………..

9.2. Аналіз виконання кошторису виробничих витрат за елементами, статтями, місцями виникнення витрат, центрами відповідальності, об'єктами калькуляції…...

9.3. Аналіз матеріальних витрат та витрат на оплату праці…………………………..

9.4. Аналіз загальновиробничих, адміністративних та інших операційних витрат…

9.5. Аналіз витрат на інновації, навчання та розвиток, соціальні потреби підприємства……………………………………………………………………………...

9.6. Аналіз фінансових витрат підприємства (процентів за кредитами). Аналіз обґрунтованості витрат за кредитами…………………………………………………..

9.7. Аналіз собівартості окремих видів продукції…………………………………….

Тема 10. Аналіз реалізації продукції та виконання договірних зобов’язань………….

10.1. Значення, задачі та інформаційні джерела аналізу………………………………

10.2. Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції та виконання бюджету продаж..

10.3. Аналіз виконання договірних зобов’язань……………………………………….

10.4. Факторний аналіз зміни доходу від реалізації продукції та рентабельності продаж…………………………………………………………………………………….

10.5. Аналіз конкурентоспроможності та конкурентної позиції підприємства……...

10.6. Аналіз ділового партнерства………………………………………………………

10.7. Аналіз резервів збільшення реалізації продукції………………………………...

Вступ

Підприємництво як відомо самостійна економічна система складає основу економіки країни. Безперервний процес функціонування підприємництва вимагає органічного поєднання величезної кількості складових елементів, ефективна взаємодія яких зумовлює високий рівень комплексу фінансових компонентів організації господарської діяльності. Загалом фінансова стабільність підприємства як системного утворення гарантує його виживання у сучасному високо конкурентному середовищі.

Важливо розуміти, що будь-які неточності і недогляди у процесі діяльності підприємства можуть призвести до його банкрутства.

Очевидно, що тільки чітка визначеність економічної поведінки суб’єкта господарювання стане цьому на заваді. Серед головних критеріїв формування економічної сфери діяльності підприємства слід виділити аналітичні, які узагальнюють прийоми та методики аналізу господарської діяльності.

Важливим компонентом, який підлягає з’ясуванню в процесі аналізу є встановлення того, чи працює підприємства ефективно. Тут доречно зазначити, що це досить складна проблема, яка потребує комплексних юнь щодо методик здійснення аналізу діяльності у багатовекторній площині, наповнюваність якої складають теми пропонованого навчального посібника.

За період економічних реформ в Україні створено нову базу для розвитку підприємництва., відбулися суттєві структурні зрушення щодо виробничих, фінансових, інноваційних можливостей підприємництва. Для реалізації цих можливостей необхідно окреслити „тверезі” вимоги пізнання господарських процесів і явищ, що уможливлюється завдяки економічному аналізу як прикладній функціональній науці. Визначаючи сферу застосування економічного аналізу, важливо сформувати належне уявлення про зміст господарської діяльності і на основі цього оцінити її ефективність.

Не з теорії, а з практичної потреби суб’єктів ринкових відносин опрацьовуються все нові методики аналізу, в основі яких – обґрунтовані ідеї, думки логічні конструкції.

По суті, процедури економічного аналізу складають азбуку господарської діяльності і забезпечують вивчення інформаційного потоку за напрямами діяльності для ухвалення відповідних управлінських рішень. Зростання обсягу інформаційного масиву суттєво ускладнює аналітичний процес на підприємстві, втім підвищує роль і значення аналітичних досліджень.

У розвитку аналітичних навиків, майбутніх спеціалістів, дисципліна „Економічний аналіз” одна із домінуючих, і є логічним продовженням циклу навчальних дисциплін з підготовки бакалаврів у вищих навчальних закладах.

Опанування методиками економічного аналізу дозволить вчасно виявляти недоліки у господарській діяльності і обґрунтовувати дієві заходи з їх усунення і недопущення у майбутньому.

Завершивши доволі непросту і відповідальну роботу, колектив авторів сподівається на позитивні результати, реалізацією яких будуть знаннєві компетенції студентів царині аналізу господарської діяльності підприємства як елемента ринкової економіки.

Підтвердженням глибоких аналітичних знань стане вміння синтезувати процеси і події господарського життя, розкривати їх природу, еволюцію, практичну значимість.

Нині студенти, а вже завтра – спеціалісти економічного спрямування повинні віднайти раціональні ідеї, сформувати власні погляди на багато важливих економічних питань.

Великою мірою цьому слугуватимуть знаннєві компетенції, набуті в процесі засвоєння матеріалу даного посібника.

Навчальний посібник підготовлено колективом викладачів кафедри обліку в кредитних і бюджетних установах та економічного аналізу київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана під керівництвом д-ра екон. наук, професора Л.М.Кіндрацької в складі авторів: д-ра екон. наук, проф.. І.М. Парасій-Вергуненко (тема 1 (п.1.1, 1.3,1.4); тема 2, тема 3 (п.3.3, 3.4, 3.5, тема 7(п. 7.2, 7.3, 7.5, тема 10 (пп.10.3, 10.4,. 10.5, 10.6) канд. екон. наук, доц. С.В. Калабухова (тема8, тема 9), канд. екон. наук, доц. Г.А. Ямборко (тема 4, тема 6), канд. екон. наук, проф..В.М. Івахненко (тема 1 (п.1.2), тема 3 (пп. 3.1, 3.2), канд. екон. наук, доц. В.З.Бурчевський (тема 7 (пп.7.1, 7.4, 7.6), тема 10 (пп.10.1, 10.2, 10.7), канд. екон. наук, ас. А.Л.Пастернак (тема 5).

РОЗДІЛ 1