Балансовый метод управления эксплуатационными затратами

железнодорожного транспорта:

План эксплуатационных расходов имеет ключевое значение

для управления железнодорожным транспортом так как он лежит в основе

обеспечения функционирования процесса перевозок и наряду с планом доходов лежит в основе планового финансово-экономического бюджета отрасли и планового распределения доходов по железным дорогам. От

уровня эксплуатационных расходов напрямую зависят инвестиционные

возможности отрасли; расходы из прибыли на социальные нужды;

снижения. Поэтому качественное планирование эксплуатационных расходов является важнейшим условием эффективного управления железнодорожным транспортом.

Имеется два полярных метода планирования эксплуатационных

расходов: “от достигнутого” и на основе натуральных нормативов затрат

ресурсов на конкретные операции и виды работ и тендерных цен ресурсов.
Планирование “от достигнутого” эксплуатационных расходов, как и любого

другого показателя, отличается рядом отрицательных черт:

- базируется на фактических расходах предыдущего периода, часть которых

является нерациональными;

- является более “напряженным” для более экономных подразделений

отрасли и менее напряженным для тех, кто в отчетном периоде допустил

завышение расходов;

- вызывает “плановые диспропорции”, являющиеся проекцией фактических

диспропорций, сложившихся в отчетном периоде;

- не дополнительную экономию расходов, так как каждый фактически

сэкономленный рубль означает адекватное снижение эксплуатационных расходов подразделения и базирующегося на них финансирования в

следующем плановом периоде.

Несмотря на перечисленные отрицательные черты планирования «от

достигнутого», этот подход к планированию полностью не может быть

устранен, так как, с одной стороны уровень расходов предшествующего предшествующего периода - объективный факт, игнорировать который не возможно вне зависимости от отношения к нему, а с другой и не существует

эффективных методов планирования эксплуатационных расходов, полностью

свободных от использования фактических показателей предшествующего периода.
Существующее Положение о планировании финансово-экономических показателей работы железных дорог определяет общие подходы к

расходы планируются исходя из предстоящего объема перевозок и

сопутствующих им работ и услуг с учетом намечаемого технического перевооружения, наиболее эффективного использования подвижного состава и других технических средств, применения ресурсосберегающих технологий,

использования резервов сокращения затрат труда, экономии электроэнергии,

топлива, материалов, а также проведения мероприятий по ликвидации

непроизводительных расходов.

В Положении содержится требования к плановому балансу расходов и доходов: их разность должна обеспечивать минимальную необходимую величину прибыли для социальных расходов и инвестиций. Если это условие не выполняется, следует разработать дополнительные меры по сокращению расходов и повышению доходов.

Планирование эксплуатационных затрат осуществляется по отраслевым хозяйствам и элементам затрат.

Расходы рассчитываются в целом по сети и в разрезе железных дорог по элементам затрат.

При расчете фонда оплаты труда важнейшим вопросом является определение планового контингента на перевозках. Он рассчитывается исходя из планового объема приведенной работы ( для производительности труда) и темпов роста производительности труда

Среднемесячная заработная плата определяется, исходя из условий компенсации работникам роста потребительских цен, оговоренных в

отраслевом тарифном соглашении.

Отчисления на социальные нужды (обязательные страховые взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования)

планируются по установленным законодательством тарифам страховых

взносов, выраженным в процентах к начисленной заработной плате

работников.

Теплотехническими расчетами с учетом структуры перевозок по видам

движения и сериям тягового подвижного состава, а также

мероприятий по снижению удельного расхода энергетических ресурсов.

Стоимость электроэнергии определяется решениями региональных энергетических комиссий (РЭК)об уровне тарифов по энергосистемам с

учетом тарифов Федерального оптового рынка электроэнергии

(ФОРЭМ) и установленных абонентских плат за передачу электроэнергии
Индекс стоимости электроэнергии ( топлива) для прочих нужд

принимается по прогнозу Минэкономики России, а коэффициенты экономии

увязываются с мероприятиями по их экономии( установка счетчика и т.д.)

Планирование расходов на материалы и прочих материальных затрат осуществляется однотипно.

Различие состоит в том, что большая часть расходов на материалы связана с текущим содержанием и ремонтом технических средств, и меньшая – с их капитальным ремонтом, а по прочим материальным затратам – соотношение обратное.

Плановые индексы цен принимаются по прогнозам Минэкономики России: для материалов, как правило, принимается сводный ценовой индекс по материальному производству, а для прочих материальных затрат, в

составе которых превалируют расходы на заводской ремонт подвижного состава, ценовой индекс по машиностроительной продукции.

Коэффициенты экономии этих элементов расходов должны быть

подкреплены соответствующими мероприятиями как по изменению удельного расхода материальных ресурсов на выполнение перевозок и ремонтных программ, так и по сдерживанию роста цен на них,

Прочие расходы состоят из разнородных элементов, крупнейшими из

которых являются:

- налоги и обязательные неналоговые платежи, относимые на себестоимость

продукции (определяются установленным процентом к плановым доходам и

т. д.).

Остальные прочие расходы рассчитываются исходя из эмпирического соотношения с суммой перечисленных элементов.

Затраты на капитальный ремонт путевого хозяйства рассчитываются на основе программы капитального ремонта и плановых цен на требуемые для ее осуществления ресурсы. Амортизация – специфический элемент

эксплуатационных расходов. Формально амортизационные отчисления

относятся на себестоимость, но фактически они представляют собой

инвестиционный ресурс и используются не на текущие нужды, а на

обновление основных фондов.

Поэтому плановая величина амортизации определяется, прежде всего. Потребностями в инвестициях, подкрепленными финансовыми ресурсами.

С другой стороны, фактические амортизационные отчисления

определяются стоимостью основных фондов, нормами и механизмом

начисления амортизации (ускоренная, замедленная и т.д.)

Следовательно, потребная величина амортизационных отчислений должна быть подкреплена соответствующей стоимостью основных фондов (которая может измениться посредством официальной переоценки), нормами и механизмом начисления амортизации.

Федеральное агентство железнодорожного транспорта официально утверждает железным дорогая по общей величине эксплуатационных расходов, фонду оплаты труда и амортизационным отчислениям на год и каждый квартал с помесячной разбивкой. Величины остальных элементов имеют чисто расчетное значение для определения общей суммы

эксплуатационных расходов на железных Дорогах плановая величина эксплуатационных расходов распределяется по хозяйствам, отделениям и более детально по элементам. Отраслевой

возвратной основе как сумма плановых расходов по хозяйствам дорог.

Существующая система планирования эксплуатационных расходов, с одной стороны, достаточно простая и гибкая, с другой - ей присущи серьезные недостатки, в частности:

- значительная ориентация на фактические расходы

предшествующих периодов;

- слабое отражение эксплуатационных показателей;

- недостаточное отражение структуры перевозок, в

частности, доли местной работы;

- увязка эксплуатационных расходов и доходных поступлений от перевозок

только на сетевом уровне.

Отдельной проблемой является несоответствие плановых расходов суммарным затратам, определяемым на основе нормативов затрат трудовых и материальных ресурсов по отдельным хозяйствам.

Для преодоления этой проблемы и оптимизации всей

системы управления эксплуатационными расходами выдвинута идея

эталонного нормирования эксплуатационных расходов.