Расчет ежемесячного платежа на ОАО «Зубцовское ДРСУ».

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечисляют его в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями (ч. 1, 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Банковская комиссия при этом не взимается (ч. 3 ст. 24 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-02-07/1-380).

При этом взносы в ПФР перечисляются одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии (ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения, выбранного застрахованным лицом (ст. ст. 33, 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Суммы ежемесячных обязательных платежей перечисляются в бюджеты внебюджетных фондов в полных рублях. При этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ внесены изменения в Закон N 212-ФЗ. С указанной даты суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в бюджеты внебюджетных фондов в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, пп. "а" п. 3 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ).

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) можно рассчитать по приведенной формуле:

ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред.,

где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;

СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.

Страховые тарифы, которые применяют плательщики страховых взносов, установлены ст. ст. 58, 58.1, 58.2 Закона N 212-ФЗ. Они рассмотрены в разд. 4.1 "Тарифы (ставки) страховых взносов в 2014, 2013, 2012 гг.".

Пример:

рассчитаем сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за сентябрь 2014г. с вознаграждений И.А. Исаеву (1960 года рождения)

Для наглядности в примере приведен расчет суммы ежемесячного обязательного платежа с базы по одному сотруднику.

Дополнительно условимся о следующем:

- организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» в 2014 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджет ФФОМС - 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ);

- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;

- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2014 г. включительно составляет 70 400 руб.;

- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2014 г. - 9280 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2014 г. - 16 320 руб.

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2012 г. для организации ОАО «Зубцовское ДРСУ» составит:

Таблица №4

В отношении работников 1966 года рождения и старше пенсионные взносы рассчитываются только по страховой части трудовой пенсии. Это следует из ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ.

Для исчисления страховых взносов установлен предельный размер облагаемой базы. В 2014 г. он равен 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101), в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Выплаты в пользу физического лица в части, которая превышает предельную величину базы:

- облагаются страховыми взносами по более низкой ставке - у страхователей, применяющих общие тарифы (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Она составляет 10%, в то время как выплаты в пределах лимита облагаются по совокупной ставке 30% (22% - в бюджет ПФР, 2,9% - в бюджет ФСС РФ, 5,1% - в бюджет ФФОМС), либо

- не облагаются страховыми взносами - у страхователей, применяющих пониженные тарифы на основании ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Например:

Организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» с января по сентябрь 2012 г. начислила сотруднику И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 000 руб. Кроме того, в сентябре текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору за выполнение заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по сентябрь 2012 г. включительно составила:

- по бюджету ПФР - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);

- по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по договору за выполнение заказа в базу не включается);

- по бюджету ФФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).

Если организация не уплатит страховые взносы своевременно, то контролирующие органы будут вправе:

- начислить пени на неуплаченную сумму страховых взносов (недоимку) в соответствии со ст. 25 Закона N 212-ФЗ;

- оштрафовать на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ.

А именно:

1. Начислить пени контролирующие органы могут за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Минтруд России указал, что день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (Письмо от 16.05.2014 N 17-4/В-211).

Пени определяются в процентах от суммы, не уплаченной в положенный срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 5, 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).