Особенности расчетов с ФСС РФ.

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) ОАО «Зубцовское ДРСУ» уменьшает на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено организации ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В расходы ОАО «Зубцовское ДРСУ » включает :

- пособие по временной нетрудоспособности (ст. ст. 5 - 9 Закона N 255-ФЗ);

- пособие по беременности и родам (ст. ст. 10 - 11 Закона N 255-ФЗ);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст. ст. 11.1 - 11.2 Закона N 255-ФЗ);

- социальное пособие на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ).

Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству не уменьшают на расходы по оплате путевок на лечение и оздоровление работников и членов их семей. При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС РФ на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности ОАО «Зубцовское ДРСУ» учитывает следующее, что если организация выплатила пособие при наступлении нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника, то в расходах по страховым взносам в ФСС РФ учитывается только та часть пособия, которая начислена начиная с четвертого дня нетрудоспособности, так как больничный лист за первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает.

Пример:

В феврале 2014 г. организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» оплатила А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые три дня нетрудоспособности в размере 1811,40 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1201,60 руб. - за счет средств ФСС РФ.

ОАО «Зубцовское ДРСУ» уменьшает ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2014 г. только на пособие в размере 1201,60 руб.

ФСС РФ может не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, если они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):

- произведены с нарушением законодательства РФ,

- не подтверждены документами,

- произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.

В этом случае ФСС РФ выносит Решение о непринятии таких расходов к зачету и вместе с Требованием о их возмещении направляет страхователю в течение трех дней со дня вынесения Решения (ч. 5 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1014н).

Если у ОАО «Зубцовское ДРСУ» возникает долг, то руководитель обязан погасить задолженность перед Фондом в срок, установленный в Требовании, если этого не происходит, то ФСС РФ вправе взыскать недоимку в порядке, установленном ст. 19 Закона N 212-ФЗ (ч. 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).

Уменьшаются ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия ОАО «Зубцовское ДРСУ» в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода бывает больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае ЗАО «Зубцовское ДРСУ» обращается в территориальный орган ФСС РФ за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения (возмещением понесенных расходов) в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ.

Для возмещения расходов «Зубцовское ДРСУ» представляет в территориальный орган ФСС РФ следующие документы (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ.

1. Письменное заявление, в котором указывается :

- наименование организации;

- регистрационный номер страхователя;

- сумму возмещаемых средств.

2. Расчет по форме-4 ФСС (ч. 2 Перечня N 951н).

3. Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (например, больничных листков), приведенных в ч. 3 Перечня N 951н.

Если территориальный орган ФСС РФ не назначает проверку правильности и обоснованности расходов плательщика, он перечислит денежные средства в течение 10 календарных дней с даты представления указанных документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

В то же время контролирующий орган может назначить камеральную или выездную проверку правильности и обоснованности расходов страхователя. Решение о возмещении понесенных расходов или об отказе в таком возмещении будет вынесено уже после ее проведения (ч. 4 ст. 4.6, ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).

Вместо ОАО «Зубцовское ДРСУ» иногда засчитывает сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).Это делается только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, если в течение года организация не сможете зачесть всю сумму превышения, то она обращается за возмещением понесенных расходов.

Сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеют право на следующие гарантии и компенсации, размеры, порядок и условия предоставления которых устанавливаются в соответствии со ст. ст. 92, 117 и 147 ТК РФ (абз. 13 ч. 1, ч. 2 ст. 219 ТК РФ):

- сокращенная продолжительность рабочего времени;

- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;

- надбавки к заработной плате.

Надбавки и дополнительные компенсации за работу в особых условиях труда в ОАО «Зубцовское ДРСУ» облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Это предусмотрено пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в котором такие суммы исключены из перечня необлагаемых выплат.

2.6. Отчетность по страховым на обязательное социальное страхование в ОАО «Зубцовское ДРСУ»

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме Расчетов.

Организация ОАО «Зубцовское ДРСУ» выплачивает вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, и сдаёт Расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении:

- I квартала текущего календарного года;

- полугодия;

- 9 месяцев года, а также

- по истечении календарного года.

Основание - ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В общем виде порядок представления Расчетов таков.

1. В первую очередь подаете отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству.

Представляется она по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

В соответствии с Приказом Минтруда России от 11.02.2014 N 94н внесены изменения в форму Расчета по форме-4 ФСС и Порядок ее заполнения.

В этой форме:

- исключено поле "Код по ОКАТО";

- предусмотрены особенности заполнения формы индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения;

- изменена таблица 10 разд. II в связи с введением специальной оценки условий труда;

- внесены отдельные поправки в Порядок заполнения Расчета по форме-4 ФСС.

Согласно п. 2 данного Приказа новая форма применяется с I квартала 2014 г.

Расчет представляется в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета ОАО «Зубцовское ДРСУ», не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н также утвержден Порядок заполнения формы-4 ФСС.

2. Во вторую очередь представляется отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту учета ОАО «Зубцовское ДРСУ». Срок - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма Расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. В Приложении N 2 к данному Постановлению приведен Порядок заполнения формы.

Хотя Расчеты по форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР подаётся в разные контролирующие органы, работники фондов сопоставляют их количество и представленные в них данные. Выявленные несовпадение могут послужить основанием для назначения выездной проверки страхователя.

В территориальное отделение ФСС РФ отчетность представляется в виде Расчета по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Форма-4 ФСС предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов:

- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;

- по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Напомним, что порядок их уплаты регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

в п. 16 Административного регламента, утвержденного Приказом Минтруда России от 18.09.2013 N 467н (далее - Регламент N 467н), приведен перечень оснований для отказа в приеме Расчета по форме-4 ФСС:

- несоответствие представленного Расчета установленной форме;

- представление Расчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством;

- несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной электронной подписи заявителя в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", выявленное в результате ее проверки (при представлении Расчета в форме электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи).

Расчет по форме-4 ФСС подают в территориальное отделение ФСС РФ не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем подачи Расчета по форме-4 ФСС является ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Отчетными периодами являются: I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

За отчетные и расчетный периоды 2014 г. Расчеты нужно представлять в следующие сроки.

ОАО «Зубцовское ДРСУ» относится к категории страхователей, организации численность физических лиц, получающих выплаты и иные вознаграждения, превышает 50 человек. Расчет предоставляется по форме-4 ФСС в электронном виде.

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12.02.2010 N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее - Порядок представления отчетности в электронном виде).

В случае нарушения установленного срока представления Расчета по форме-4 ФСС страхователь может быть привлечен к ответственности. Причем основания для этого, а также размеры штрафов могут быть различными.

1. Ответственность за непредставление Расчета по форме-4 ФСС в установленный срок в соответствии со ст. 46 Закона N 212-ФЗ.

Размер штрафа составляет 5% суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки. штраф не может быть меньше 1000 руб. и не превышает 30% указанной суммы взносов.

Рассчитывают величину штрафа со всей суммы начисленных взносов без уменьшения ее на выплаченные страхователем пособия по социальному страхованию. Такой вывод содержится в Письме ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395. чиновники не привели аргументов в обоснование этой позиции. сделанный ими вывод правомерен. Ведь в силу ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ под суммой взносов, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ, следует понимать величину страховых взносов до ее уменьшения на расходы страхователя по социальному обеспечению. А значит, штраф должен рассчитываться именно с этой суммы.

За неправильность заполнения электронного Расчета установлена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Порядок заполнения и предоставления расчета по форме РСВ-1 ПФР плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам.

В ОАО «Зубцовское ДРСУ» расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам);

- на обязательное медицинское страхование (по страховым взносам на ОМС);

- по сведениям персонифицированного учета.

Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. Данную форму применяеться начиная с представления отчетности за I квартал 2014 г.

В новой форме учтены изменения законодательства о взносах на обязательное социальное страхование, вступившие в силу с 2014 г., в частности:

- отражается общая сумма страховых взносов на ОПС без распределения на накопительную и страховую части пенсии;

- введен новый подраздел для взносов, уплачиваемых по дополнительным тарифам, которые установлены по результатам специальной оценки условий труда (подраздел 2.4 новой формы РСВ-1 ПФР).

Кроме того, предусмотрен ряд нововведений, например:

- сведения персонифицированного учета стали частью новой формы РСВ-1 ПФР (разд. 6 новой формы РСВ-1 ПФР);

- из формы исключен раздел со сведениями о выплатах инвалидам.