КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Современные теории
С начала 80-х г.г. XX в. произошёл отказ от политики акт. гос. вмеш-ва (из-за стагфляции) и в эк. науке стали преобладать неокласс. тенденции: монетаризм и теория экон. предл-я. Т. монетаризма: гос. рег-е рынка может осущ. через ден. обращ. поср-вом кол-ва денег в обращении и кред. ставок. Н-м в этой т. отводилась второст., вспом-я роль – налоги наряду с иными инстр-ми воздейств. на ден. обращение. В т. эк. предл. наоборот, НП занимает одно из ведущих положений: «правильное» нал. рег-е приводит к стимул-ю пр-ва, что, в свою очередь, увеличивает нал. поступления в бюджет (кейнс-во считало наоборот: снижение нал.нагрзуки приводит к росту дефицита бюджета). Именно взгляды представителей теории экономического предложения в отношении налогового регулирования создали ядро новой фискальной политики правительств развитых стран и легли в основу налоговых реформ 1980-х - 90-х г.г.
6. Показатели использования оборотных средств.
Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.
Оборотные фонды — это активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально — вещественную форму.
Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт полностью.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. ФО функционируют в сфере обращения и состоят из остатков готовой продукции на складе предприятия, отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции, денежных средств в расчетах, на расчетном счете, в кассе, на аккредитивах.
Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении и функционируют одновременно в двух сферах: сфере производства и сфере обращения. На протяжении производственного цикла они проходят три стадии кругооборота:
первая стадия (снабжение) предполагает затрачивание денежных средств и поставку предметов труда. На этой стадии происходит переход оборотных средств из денежной формы в товарную;
на второй стадии (производство) оборотные фонды поступают в производство, в конечном итоге превращаясь в готовую продукцию;
третья стадия (сбыт) наступает, когда готовая продукция реализуется потребителям. Оборотные средства переходят из сферы производства в сферу обращения и снова меняют форму – с товарной на денежную.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность последовательного прохождения средствами всех трех стадий.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости оборотных средств. Основными из них являются следующие:
· средняя продолжительность одного оборота в днях;
· количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (год, полугодие, квартал), иначе — коэффициент оборачиваемости;
· сумма занятых оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (коэффициент загрузки оборотных средств).
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли – от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.
1) Длительность одного оборота показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его ОС в виде ВОР. Исчисляется по формуле:
Д = Со * Тпер / Vp
где Со – среднегодовой остаток оборотных средств за период; Тпер – число дней в периоде; Vр – стоимость реализованной продукции (можно использовать товарную продукцию по себестоимости или по ценам продажи).
2) Коэффициент оборачиваемости информирует о количестве оборотов, совершаемых за определенный период оборотными средствами организации. Коэффициент рассчитывается по формуле:
Ко = Vp / Со
При анализе показателя необходимо уделить внимание сравнению уровня коэффициента оборачиваемости по данным анализируемого предприятия и родственных предприятий, а также компаний-конкурентов. Одним из главных направлений анализа является и изучение динамики показателя. Рост показателя говорит об ускорении оборачиваемости. Чем выше число оборотов, тем меньше средств необходимо иметь организации для операционной деятельности.
3) Коэффициент загрузки оборотных средств организации характеризует величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции:
Кз = Со / Vp
4) Рентабельность оборотных средств рассчитывается как отношение прибыли (валовой или чистой) к среднегодовой стоимости оборотных средств:
Кобс = Пч / Сср
где Пч – чистая (валовая) прибыль; Сср – среднегодовая стоимости оборотных средств, определяемая как: (Снг + Скг)/2 (сумма стоимости оборотных средств на начало и конец года деленная на два).
Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.
Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.
В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения – отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
7. Состав и структура современной российской налоговой системы.
Налоговую систему образует совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов (органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции, которая недавно была упразднена). Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов.
На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является НК РФ, состоящий из двух частей (общей и специальной), Первая часть кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая – в 2001 году. Принципы построения нал. системы в РФ определены КРФ и НК РФ. В России действует трехуровневая НС, состоящая из федеральных, ре-гиональных и местных налогов. Закрытый список рег. и местных налогов, кот. м/б введены в России, служит гарантией НПку от попыток местных органов власти пополнить доходы соотв. бюджетов путем введения доп. налогов.
Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Составляют основную долю всех нал. поступлений в бюджеты разных уровней, являются важным инструментом регулирования макроэкономических пропорций, К федеральным налогам и сборам согласно ст.13 НК РФ относятся следующие платежи: НДС; акцизы; НПО; НДФЛ; гос. пошлина; НДПИ; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов; водный налог.
Региональные – налоги, устан. НК и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам, согласно ст. 14 НК, относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный.
Местные – это налоги, устан. НК и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов МСУ и обязательные к уплате на территориях соответствующих мун.образований.(ст.15): земельный налог; налог на имущество физ лиц.
При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов РФ и представительными органами МСУ определяются следующие элементы н/о: ставки, установленные НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по налогу, нал. льготы и основания для их использования НПком.
Так же в НК РФ выделены спец. нал. режимы (Ст.18). : ЕСХН; УСН; ПСН, ЕНВД; система н/о при выполнении СРП.
Принципы построения нал. системы РФ определены в ст.3 НК:
1. Каждое лицо д/уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность НПка к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
3. Налоги и сборы д/иметь экон. основание и не м/б произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие Cвободное перемещение в пределах территории РФТРУ или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экон. деятельности физ. лиц и организаций.
5. Ни на кого не м/б возложена обязанность уплачивать на-логи и сборы, не установленные НК
6. При установлении налогов д/б определены все элементы н/о. Акты з/д о налогах и сборах д/б сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов з/д о налогах и сборах толкуются в пользу НПка (плательщика сборов).
8. Налоговые вычеты по НДС
В России НДС действует с 1 января 1992 года[2]. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.
НВ регулируются ст. 171 НК РФ. НПк имеет право уменьшить общую сумму налога на НВ.
Перечень вычетов, среди кот. суммы НДС:
- Предъявляемые поставщиками покупателям за приобретаемые ТРУ;
- Уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию России;
- Уплаченные продавцом по реализованным ТРУ в случаях их последующего возврата (отказа от них) покупателем;
-Уплаченные с полученных от покупателей авансов под поставки товаров (оказание услуг, выполнение работ) в будущем. НДС, уплаченный по авансам, принимается к вычету после реализации указанных ТРУ покупателям;
- Уплаченные при выполнении СМР подрядным способом (в общеустановленном порядке);
- Уплаченные при выполнении СМР хозяйственным способом (НДС со стоимости строительства следует начислять в течение всего срока создания объекта. Предъявить к вычету суммы НДС м/только после их оплаты).
Суммы налога, предъявленные НПку при проведении подрядчиками кап. строительства объектов недвижимости (ОС), при приобретении недвижимого имущества (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные НПком при выполнении СМР для собственного потребления, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (ОС) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п.2 ст.170 НК РФ (освобожденных от НДС; не признаваемых реализацией; операций, местом реализации кот. не признается РФ; лицами, не являющимися НПками НДС) кроме ОС, кот. полностью самортизированы или с момента ввода кот.в эксплуатацию у данного НПка прошло не менее 15 лет.
- Уплаченные в бюджет нал. агентами, например НДС с платежей иностранным юр. лицам.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями – нал. агентами. Право на указанные нал. вычеты имеют покупатели – нал. агенты, если при приобретении ТРУ они уплатили налог.
Вычету также подлежат суммы налога, предъявленные продавцами НПку - иностранному лицу, не состоявшему на учете в нал. органах РФ, при приобретении указанным Нпком ТРУ.Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату НПку - иностранному лицу после уплаты нал. агентом налога, удержанного из доходов этого НПка, и только в той части, в кот.приобретенные ТРУ использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог нал. агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки НПка - иностранного лица на учет в нал. органах РФ. Также вычету подлежат на тех же условиях суммы налога, уплаченные НПком - иностранным лицом при ввозе товаров на там. территорию РФ.
- Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении НПО. В случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей н/о по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
- Вычетам у НПка, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, НМА и имущественные права, подлежат суммы налога, кот. были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами н/о.
П.3 ст. 170 НК РФ: лицо, приобретающее товары и имущ .права, применяет по этим товарам нал. вычеты, потом при передаче их в УК другого лица восстанавливает их. После этого лицо, принимающее эти товары и имущ. права в УК, применяет нал. вычеты уже у себя.
Условия для возмещения НДС:
- наличие счет-фактуры от поставщиков, а также документов, подтверждающих факт оплаты «входящего» НДС;
- приобретенные ТРУ д/б использованы в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенные ТРУ д/б приняты к учету, т. е.
ПОЛНЫЙ ответ:
Налоговые вычеты по НДС согласно ст. ст. 171-172 НК РФ позволяют уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и подлежащую уплате в бюджет.
Входящий НДС образуется при приобретении организацией товаров (работ, услуг), стоимость которых исчислена с НДС. Следовательно, НДС с первоначальной стоимости организацией уплачен.
Исходящий НДС суммируется по всем выставленным организацией счетам своим покупателям.
При суммировании входящего и исходящего НДС образуется итоговая сумма НДС к уплате за налоговый период. Налоговые вычеты по НДС реализуют механизм зачета уже уплаченного организацией налога в составе платежей поставщикам.
| п. 2 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах "выпуска для внутреннего потребления", "временного ввоза" и "переработки вне таможенной территории" либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. |
| п. 3 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами (за исключением операции, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с главой 21 НК РФ. |
| п. 4 ст. 171 НК РФ | Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах РФ. |
| п. 5 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Положения настоящего пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ. |
| п. 6 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. В случае реорганизации вычетам у "правопреемника" (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет. В случае, указанном в "абзаце четвертом" настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в п. 4 ст. 259 НК РФ, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. В случае, если проведена модернизация (реконструкция) объекта недвижимости (основного средства), в том числе после истечения срока, указанного в "абзаце четвертом" настоящего пункта, приводящая к изменению его первоначальной стоимости, суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. В случае, указанном в абзаце шестом настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором на основании п. 4 ст. 259 НК РФ НК РФ производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта недвижимости, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ. В случае, если до истечения срока, указанного в "абзаце четвертом" настоящего пункта, модернизируемый (реконструируемый) объект недвижимости исключается из состава амортизируемого имущества и не используется в деятельности налогоплательщика один год или несколько полных календарных лет, за эти годы восстановление сумм налога, принятых к вычету, не производится. Начиная с года, в котором на основании п. 4 ст. 259 НК РФ производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта недвижимости, налогоплательщик обязан в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в абзаце пятом настоящего пункта, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из суммы налога, исчисленной как поделенная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в абзаце пятом настоящего пункта, разница между суммой налога, указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, принятой к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту недвижимости начисление амортизации не производится и объект недвижимости не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость этого имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ НК РФ. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном "абзацем седьмым" настоящего пункта. |
| п. 7 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по "расходам на командировки" (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и "представительским расходам", принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ асходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. |
| п. 8 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). |
| п. 10 ст. 171 НК РФ | Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. |
| п. 11 ст. 171 НК РФ | Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой. |
| п. 12 ст. 171 НК РФ | Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. |
| п. 13 ст. 171 НК РФ | При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. |
9. Состав расходов организаций, связанных с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией. включают в себя (п. 1 ст. 253 НК РФ):
1) расходы, связанные: с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров; выполнением работ, оказанием услуг; приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущ. прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на НИОКР;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в зависимости от их экон. сдержания подразделяются на:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы
К материальным расходам относятся затраты:
1. на приобретение сырья и материалов;
2. на приобретение не амортизируемого имущества (инструментов, инвентаря, спецодежды).
3. на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся доп. обработке у НПка;
4. на приобретение РУ производственного характера (отдельные операций по производству, обработке сырья (материалов), техобслуживание ОС, транспортные услуги и другие).
К расходам на оплату труда относятся, в частности:
1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам;
2. начисления стимулирующего или компенсирующего характера;
3. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
4. расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования;
5. расходы на оплату труда, за время отпуска;
6. суммы страховых взносов работодателей
Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 93; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |