Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Принципы бюджетной системы РФ




1. Принцип единства БС, кот. обеспечивается единством бюджетного з/д, ден. системы, бюджетной классификации, форм бюджетных документов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т.п.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.

3. Самостоятельность бюджетов всех уровней, выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета.

4. Принцип сбалансир-ти бюджета означает, что объем расходов д/б равен объему доходов плюс источники финансир-я дефицита бюджета При этом бюджеты всех уровней д/б утверждены без профицита бюджета.

5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей бюджетов, их адекватность существующему экон. положению.

7. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

8. Принцип гласности, т.е. необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования.


77. Финансовые трансферты, их роль в налоговом менеджменте.

В системе нац. счетов трансферт представляет собой операцию, когда одна институциональная единица предоставляет товар, услугу или актив (финансовый или нефинансовый) др. единице, не получая взамен от нее возмещения в виде товара, услуги или актива.

Текущие трансферты включают следующие основные виды те­кущие налоги на доходы, отчисления на социальное страхование, социальные пособия, добровольные взносы и подарки, не имеющие капитального характера, штрафы и т.д.

Капитальные трансферты представляют собой безвозмездную передачу права собственности на активы (кроме наличных денег и мате­риальных оборотных фондов) или средств для их приобретения и обычно являются единовременными и значительными по величине операциями. Они включают налоги на капитал инвестиционные субсидии, про­чие капитальные трансферты.

Принятию решения относительно величины, времени места и способа финансового трансферта предшествует работа менеджера по определению издержек, выгод и ограничений, связанных с каждым из способов, анализ их налоговых последствий, так как в конечном итоге при решении вопроса о способе перевода прибылей, заработанных за рубежом, главным является уменьшение налоговых отчислений компа­нии в целом. Задача снижения налогов стоит на нервом месте при выборе формы и метода организации международной экономической деятельно­сти компании.

На способы финансовых трансфертов и механизм внутрифир­менных потоков фондов влияют такие факторы, как:

· объем услуг, оказ. материнской компанией дочерней компании;

· сумма пр. затрат, исключаемых из налогооблагаемой базы согласно налоговому законодательству страны пребывания;

· доля косвенных затрат, относимая на счет дочерней компании,

· фин. положение компании в целом, включая ее взаимоот­ношения с нал. ведомством и возможности привлечения кредитов.

Перевод средств в форме дивидендов наиболее простой, но при наличии прави­тельственных ограничений в виде установления верхнего предела пере­водимых дивидендов эффективность его падает. В таких случаях расходы по переводу дивидендов высоки и применение этого канала невыгодно.

Транснациональные компании помимо открытых широко применяют и скрытые методы переброски прибыли, внешне представляющие собой обмен товарами и услугами между подразделениями. Используя эти каналы, можно выводить при­быль из-под контроля государства, что дает возможность уменьшить налоговые обязательства.

Наиболее известный путь перемещения капитала в нужное ме­стоприменение трансфертных цен во внутрифирменной торговле между материнской и дочерними компаниями, работающими в странах с разными уровнями налоговых ставок, с целью минимизации общей сум­мы налогов всей компании. Внутрифирменная трансфертная цена — это цена, устанавливаемая на товары и услуги для продажи в рамках одного предприятия или объединения.

Повышение внутрифирменной цены увеличивает прибыль поставщика. Ее уменьшение влечет за собой более высокую доходность подразделения, пользующегося его товарами или услугами. Система трансфертных, или внут­рифирменных расчетных цен в стратегии международного предприни­мательства решает задачу глобальной максимизации доходов и уменьше­ния налогового бремени.

Расчет трансфертных цен — сложный процесс, при котором сле­дует принимать во внимание такие обстоятельства, как:

уменьшение налогов и таможенных пошлин.

уменьшение валютного риска и потерь от инфляции: адаптация к ограничениям по перемещению денежных средств.

конкуренция на рынке:

критерии оценки дочерней компании:

вмешательство правительства.

Прежде всего, при расчете трансфертных цен решается задача внутрифирменного перераспределения прибыли в целях снижения нало­гов. Чтобы перевести прибыли из страны с высокими налогами в налого­вое убежище, достаточно продать товары расположенной там дочерней компании по заниженным ценам (или купить у нее по завышенным). Отделения в начале и в конце цепи несут убытки, перекрываемые высокими прибыля­ми в стране с низким уровнем налогообложения. Иначе говоря, материн­ская компания при поставке дочерней компании комплектующих изделий и деталей может устанавливать цены ниже или выше нормальных.

Материнская компания будет занижать цены на поставленную своей дочерней компании продукцию, если:

она имеет преобладающий контроль над ней:

дочерняя компания находится в налоговом убежище или на оф­шорной территории:

в стране дочерней компании высокие импортные пошлины;

в стране дочерней компании существует стабильный валютный курс;

в стране базирования материнской компании установлены ограни­чения на вывоз капитала

Наоборот, цены будут завышаться, если:

контроль над зарубежной дочерней компанией недостаточный;

в стране пребывания дочерней компании существуют высокие на­логи и уровень инфляции, низкие импортные пошлины, льготы при экс­порте, валютные ограничения на репатриацию прибылей, высокий риск экспроприации.

Правительства большинства стран регулируют использование трансфертных цен. В США, например, ТНК обязаны применять в отношениях со своими подразделениями, от­ветственными за прибыль, метод «arm's lenght» («на расстоянии вытяну­той руки»), призванный предотвратить уклонение от уплаты налогов, установление стандартных цен на стандартизованные продукты. Если в результате проверки трансфертных цен, используемых в отношениях между мате­ринской и дочерними компаниями, будет выявлено отсутствие отноше­ний «на расстоянии вытянутой руки», то прибыль перераспределяется в пользу материнской компании и приходится отчислять в бюджет налогов больше, чем планировалось.

Трансфертные сделки — средство пере­мещения доходов из областей с высоким налогообложением в области с низким налогообложением. Несмотря на некоторое государственное вмешательство, они остаются крупнейшим каналом перемещения средств, ведь при использовании трансфертных цен нало­говое бремя несколько меньше, чем при применении дивидендов, про­центов и других платежей.

 


78. Прямые и косвенные налоги, их достоинства и недостатки

Косвенные налоги «+»:

1. бюджетные преимущества: продуктивность косвенных налогов, т.к. они доставляют государству огромные суммы, кот. невозможно собрать путем прямого н/о;

2. сложность в уклонении от уплаты;

3. фискально-технические преимущества: легкий контроль; отсутствуют принудительные способы взимания налога;

4. преимущество взимания косвенных налогов в обложении отдельных категорий населения: всего населения; обложение богатого населения; обложение иностранных граждан (небольшой срок пребывания в стране);

5. преимущество в управлении налогом: посредством косвенных налогов государство м/воздействовать на потребление (спрос), цену на продукт;

6. в политическом смысле: косвенные налоги ассоциируются с ценностью товара, что население не представляет какую долю в цене составляет налог; отсутствие сознания уплаты косвенного налога;

Косвенные налоги«-»:

1. несправедливость косвенного н/о: обременительность для многодетных семей; бедных слоев населения;

2. бюджетные недостатки: колебание поступления (в зависимости от расширения/сужения потребления, т.е. роста благосостояния, состояния экономики);

3. фискально-технические недостатки: требуется усиленный надзор за производством и обращением товара;

4. экономические недостатки: обременение производства (обращения); отвлечение капиталов от производства; угнетение малого бизнеса;

5. приводя к повышению цен товаров, ограничивают в определенной степени объем потребления, т.е. спроса, дестимулируя тем самым и предложение, а значит, и производство этих товаров.

 

Прямые налоги «+»:

1.бюджетное преимущество: регулирование потребления;

2.преимущество в экономическом отношении – прямые налоги не отягчают столь экономическую жизнь, как косвенные налоги;

3.соответствие с платежеспособностью налогоплательщика;

4.преимущество в социальном отношении – учитывается социальное положение, количество детей, нетрудоспособность;

Прямые налоги«-»:

1.фискально-технические: сложная техника взимания для нал. органов; внедрение в личные обстоятельства жизни;

2. неудобство обложения населения прямыми налогами – инструмент высокой культуры, гражданской осознанности: граждане предполагают, сознают свою связь перед с гос-вом.

 

Косвенные налоги обеспечивают определенную ус­тойчивость нал. поступлений даже в условиях экон. спада, тогда как поступления от прямых налогов на доходы более существенно коррелирует с уровнем экон. активности.

Поступления от прямых налогов напрямую завязаны с эффективностью деятельности хозяйствующих субъектов.

Гармонизация н/о достигается за счет разумного сочетания прямых и косвен­ных налогов, соотношение кот. объективно определяется уров­нем социально-экон. развития страны и потребностями обеспечения доходной части бюджета. В экономически развитых странах с высокими доходами населения и предприятий, значимым имущественным комплексом превалируют прямые налоги, в то время как в развивающихся странах наблюдается доминирование косвенных налогов, обусловленное низкими доходами значительной части населения, неустойчивым финансовым положением предпри­ятий, малой имущественной обеспеченностью.


78. Прямые и косвенные налоги, их достоинства и недостатки.

Прямые налоги - это налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Важнейшими преимуществами данных налогов являются следующие:

1. Прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог. Если в стране экономическая стабильность, отсутствуют промышленные кризисы и нет войны, то доходы населения в таком обществе увеличиваются, а значит, размеры налогов в абсолютном отношении возрастают. В равномерно развивающемся обществе прямые налоги являются твердым и постоянным источником доходов.
2. Прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность налогоплательщика, чем все другие. При платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить его обязанности как гражданина. Носитель налога ощущает, какая доля дохода изымается государством, и может контролировать это изъятие. Он сам заинтересован в правильном ведении своих финансовых дел. Косвенные же налоги зачастую могут оставаться неизвестными большинству плательщиков, уплата их производится незаметно.
3. Прямые налоги в основном взимаются с личного дохода, при этом они не могут повлиять на экономику в целом. Косвенные налоги же взимаются повсеместно, перекладываются, и в силу этого опасны непредсказуемостью своего влияния на различные сферы экономики.

Однако прямые налоги не всегда могут отразить динамику и специфику некоторых экономических явлений. В силу этого использование косвенных налогов также обеспечивает ряд определенных выгод.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика. косвенные налоги могут подразделяться на два вида:

· индивидуальные налоги, облагаемые на определенные группы услуг и товаров, это могут быть акцизы на высокодоходные товары или на отдельные группы.

· универсальные налоги, облагаемые на все услуги и товары, исключение составляют такие товары и услуги, которые являются социально-значимыми.-

В теоретическом плане помимо НДС и акцизов к косвенным налогам относятся также и таможенные пошлины. При покупке подакцизного импортного товара, например, пачки сигарет зарубежного производства, продавец вкладывает в цену товара уплаченные на таможне НДС, акциз и таможенные пошлины. Покупатель, приобретая этот товар, тем самым оплачивает все косвенные налоги, которые в государственный бюджет попадают через продавца.

К преимуществам косвенных налогов перед прямыми можно отнести следующие:

1. Косвенные налоги, если рационально и эффективно их применять, могут приносить очень большие финансовые поступления государству. Показательный пример - налог на добавленную стоимость, который в настоящее время стал одним из основных источников бюджетных поступлений.

2. Косвенные налоги взимаются малыми, незначительными долями, а потому менее чувствительны для плательщиков, чем прямые, которые сразу требуют уплаты более или менее значительной суммы.

3. Уплата косвенных налогов, если только они падают не на предметы первой необходимости, производится лишь в те моменты, когда у плательщика есть деньги, так как на этот факт указывает приобретение предмета второстепенной важности, с которым и соединяется взимание налога. При прямых же налогах могут потребовать уплаты именно в тот момент, когда плательщик нахо­дится в затруднительном положении, отчего возникает соблазн уклониться от налога.

Косвенные налоги предпочтительнее для государства тем, что налогоплательщик практически не может от них уклониться. Прямые, как бы тщательно они не были продуманы, всегда создают возможность для уклонения от их уплаты. Косвенные налоги собираются гораздо легче, чем прямые, ведь носителями налога является большое количество людей, а выплачивает его, как правило, производитель или покупатель, число которых значительно меньше.

Такие преимущества косвенных налогов зачастую приводят к их очень широкому, можно сказать, повсеместному использованию, а это может привести к ряду негативных последствий. Поэтому важно найти рациональное соотношение между прямыми и косвенными налогами.

В частности, косвенному обложению должны подлежать главным образом предметы второстепенной необходимости. Как уже отмечалось, косвенные налоги приводят к увеличению цены, а государство во избежание обнищания населения, голода, увеличения заболеваемости населения из-за хронического недополучения необходимых продуктов питания должно поддерживать достаточно низкие цены на товары первой необходимости. Поэтому эти товары не должны облагаться налогами, иначе начнет стремительно падать уровень жизни, особенно малоимущих, что в конечном счете приведет к социальному взрыву.

Не следует злоупотреблять распространением косвенных налогов, а также их величиной, так как повсеместное их применение и увеличение приводит к удорожанию товаров, тем самым сокращая рост доходов населения, а значит, снижая и доходы от уплаты налогов.


79. Налоговая политика/Современная налоговая политика России

Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета…

2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода…

3. Задачи оптимизации налоговых изъятий…

Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия неразделимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов.

В проекте Основных направлений налоговой политики на 2014 - 2016 годы, размещенном на сайте Минфина России, говорится следующее:

Основными целями налоговой политики станут поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности.

Согласно проекту, в долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц. Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не планируется. От налогообложения НДФЛ может быть освобожден ряд социально значимых выплат (компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, гранты, материальная помощь и др.).

Планируется предусмотреть возможность многократного предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья, то есть вне зависимости от количества таких объектов, в пределах установленного максимального размера в сумме до 2 млн рублей.

Рассматривается возможность введения инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) ценных бумаг, а также увеличение размера освобождаемых от налогообложения процентов по вкладам в кредитных организациях.

Планируется постепенное снижение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с одновременной компенсацией выпадающих доходов за счет увеличения ставки НДПИ на нефть.

В документе указано также, что важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что новый налог для организаций будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм налоговых поступлений в местные бюджеты.

Планируется увеличение ставок акцизов на алкогольную и табачную продукцию.

Ряд изменений направлен на совершенствование процедур налогового администрирования (в частности, налоговым органам может быть предоставлено право при проведении камеральных проверок истребовать выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты), счета-фактуры и первичные документы).

 


80. Налоговая реформа 1930-1932 гг. в СССР.

Предпосылки к проведению налоговой реформы

Сложившаяся к 1930 г. с-ма гос. доходов харак-лась множественностью отдельных видов платежей, многократностью обложения налогами одних и тех же товаров на разных стадиях их пр-ва и обращения. Кол-во платежей достигло 86. Все это затрудняло проведение плановой политики цен, усложняло процесс взимания платежей и контроль за их уплатой, увеличивало расходы по их исчислению и взиманию, создавало излишние затруднения для хоз. орг-ций. Обложение различных отраслей пром-ти было неравномерным.

Налоговая система была чрезвычайно громоздкой, требовала содержания почти в каждом предприятии особых налоговых специалистов, знающих огромное число инструкций, циркуляров, разъяснений по налоговой работе.

До налоговой реформы в период НЭПа действовали следующие налоги:

· прямые налоги: промысловый налог, единый натур. налог, с/х налог, налог с кулацких хозяйств,др;

· косвенные налоги: акцизы (на спирт, вина, пиво, спички, табачные изделия, гильзы и другие товары), налог с доходов от демонстраций кинофильмов;

· пошлины: патентная, судебная и др.;

· сборы: гербовый, патентный, канцелярский, прописочный, на нужды жилищного и культурно-бытового строительства.

В ходе подготовки реформы были выдвинуты два основных варианта:

- введение единого платежа [единое отчисление от прибылей, прибыль = разница между ценой и себестоимостью товаров. Минусом была угроза зависимости доходов бюджета от результатов хоз.деятельности предприятий]

- организация двух платежей [1 -фиксированная в форме налога доля цены товара – налог с оборота; 2- изъятия в виде отчисления от прибылей. Такая система и обеспечивала устойчивость доходов бюджета, и учитывала доходность предприятий]. Был выбран второй вариант.

Налоговая реформа была призвана устранить множественность платежей и внести в налоговую систему больше четкости. Подавляющая часть платежей была объединена в 2 платежа: для гос.предприятий-налог с оборота и отчисления от прибылей, для кооперации-налог с оборота и подоходный налог. (Кооперация, наверно, может быть и частной, и смешанной с гос.собственностью, это форма организации труда, при которой значительное число людей совместно участвует в одном и том же или разных, но связанных между собой процессах труда).

Налог с оборота - часть ден. накоплений (чистого дохода) соц. предприятий, непосредственно обращаемая в доход гос-ва. По своему содержанию Н. с о. не является налогом, т. к. не служит надбавкой к цене товара и не представляет собой вычета из заработной платы рабочих и служащих и др. доходов трудящихся. Ему присущи лишь внешние признаки налогового платежа (обязательность платежа, фиксированный размер, уплата в установленные сроки).

Налог с оборота заменял 53 существовавших ранее налоговых и неналоговых платежей, в том числе промысловый налог (налог с торгово-промыш.предп-й, состоял из платы за патент, дающего право зан-ся торговлей или промыслом и уравнительного сбора, % с оборота), практически все местные налоги и сборы.

Налог с оборота, принципы:

1) В форме платежа, взимаемого в твердых ставках к обороту/валовой выручке

2) Он составляет часть цены товара – зависит от значимости товара

3) Взимается по каждому товару только один раз (однократность обложения)

Было принято решение облагать каждый реализуемый или заготовляемый товар независимо от того, каково его дальнейшее использование, но это приводило к переобложению по отдельным изделиям. Для ликвидации двойного обложения были установлены дифференцированные ставки налога в зависимости от направления товара, или если направление сложно было установить – частично или полностью освобождались от н/о товары, для изготовления к-х использовались уже обложенные налогом товары и сырье.

Налоговая база: Налогом с оборота в СССР облагалась выручка от реализации по розничным или оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота) товаров собственного производства или собственной закупки всем покупателям, а также при отпуске по указанным ценам отдельных товаров (растительное масло, дрожжи, ферментированный табак, ткани, вата и др.) внутри объединения, предприятия. Не включалась в облагаемый оборот выручка: от реализации товаров, по которым не установлено обложение налогом с оборота (мясомолочные товары, овощи, картофель, фрукты и др.); при отпуске товаров в установленном порядке по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) для экспорта внешнеторговым организациям и т.д.

Плательщиками налога сначала были отраслевые объединения предприятий, сбывающие товары. Это лишало фин.органы контролировать выполнение обязательств перед бюджетом каждого отдельного предпр-я, поэтому в 1931-1932 гг. облагались уже тресты и автономные предприятия по отдельности, действовавшие на основе хозрасчета (самоокупаемости и макс.рентабельности на общественных средствах производства), имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР.

Ставки налога устанавливались по товарам из ассортимента 1929-1930 гг: в 1933 г. их было свыше 400. в 1937 г. — 1109, а с учетом различных поясов по продовольственным товарам — 2444.


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 53; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.007 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты