Организация учета обязательств на предприятии

ООО «СК-Моторс Премиум»

Поскольку,оптовая торговля – это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием, то Общество, как предприятие оптовой торговли реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей системы расчетов в Общества, при которой всегда

наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты.

Приказом об учетной политике организации ООО «СК-Моторс Премиум» в целях бухгалтерского учета на 2014 год, утвержденной 27 января 2014 года (Приложение 1), в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н и Налоговым кодексом РФ установлено, что ООО «СК-Моторс Премиум»:

- при ведении бухгалтерского учета применяет стандартный План счетов бухгалтерского учета, унифицированные формы первичных документов;

- использует оборотно-сальдовую технологию обработки учетной информации;

- в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря текущего года;

- не создает за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями;

- выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, т.е. по мере выставления отгрузочных документов и перехода права собственности.

Приказом об учетной политике организации ООО «СК-Моторм Премиум» в целях налогообложения на 2014 год, утвержденной 27 января 2014 года, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ установлено:

- датой возникновения обязанности по уплате НДС считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг), а уплата НДС производиться ежеквартально, по мере превышения суммы выручки налога ежемесячно;

- авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода, при превышении суммы выручки налога ежемесячно.

Отношения, возникающие у ООО «СК-Моторс Премиум» как у оптовой торговой организации с покупателями, а также как у покупателя с поставщиками при закупке автотранспортных средств, оформляются договором купли-продажи, поставки, а также договором об оказании услуг.

ООО «СК-Моторс Премиум» закупает для перепродажи у ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» товар по Договору поставки запасных частей и аксессуаров от 01 апреля 2014г. (Приложение 2). Настоящим договором установлен предмет договора, а именно: товары согласно заказам, который продавец - ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» обязуется продавать, а покупатель - ООО «СК-Моторс Премиум» обязуется принимать и своевременно производить оплату, в том числе банковским переводом. Договором также установлен порядок поставок и расчетов за товар. ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» отгружает товар ООО «СК-Моторс Премиум» по накладным на основании заявок. Моментом оплаты считается дата поступления денежных средств в банк на расчетный счет продавца, а право собственности на товар переходит от ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» к ООО «СК-Моторс Премиум» с момента загрузки транспортного средства. Основанием расчетов между сторонами служат счета-фактуры. В разделе об ответственности сторон настоящего договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности, содержится соглашение об обязательной сверке расчетов между сторонами договора с указанием даты представления актов сверки и о применении штрафа в случае уклонения от их оформления.

Как видно из договора расчеты между сторонами осуществляются на условиях коммерческого кредита в виде предоплаты за отгружаемый товар.

ООО «СК-Моторс Премиум» 01.04.2014 года по платежному поручению № 445 осуществила предварительную оплату по договору № 35 от 01.04.2014 г. за поставку ТМЦ на расчетный счет ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» на сумму 9000000 рублей. Таким образом, у ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» возникла кредиторская задолженность перед ООО «СК-Моторс Премиум» на сумму перечисленного платежа, а у ООО «СК-Моторс Премиум» появилась дебиторская задолженность по отношению к ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» на эту же сумму. В бухгалтерском учете ООО «СК-Моторс Премиум» данная хозяйственная операция на счетах синтетического учета отразиться следующим образом:

- списание суммы платежа с расчетного счета ООО «СК-Моторс Премиум» на основании выписки банка за 01 апреля 2014 года и платежного поручения № 445 от 01.04.2014 г. отразиться по кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму платежа равной 900000 рублей.

-одновременно на эту же сумму дебетуется счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Авансы выданные».

С расчетного счета перечислена предоплата поставщику:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2

Кредит 51 «Расчетные счета».

ООО «СК-Моторс Премиум» 02 апреля 2014 года получила товар вместе с отгрузочными документами от ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» и оприходовала этот товар на основании товарной накладной (Унифицированная форма ТОРГ-12) № 0699913 от 02.04.2014 на сумму 857623 рублей 96 коп. с учетом НДС в сумме 130823 рублей 96 коп., транспортной накладной №331116 от 03.04.2014 и счета-фактуры № 378260 от 02.04.2014 (Приложения 3, 4,5).

Данная хозяйственная операция будет отражена на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

1) при поступлении товаров, за поставку которых была произведена предоплата, происходит зачет аванса, который отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проводкой между субсчетами этого счета: субсчет 2 «Авансы выданные» и субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях» на сумму поступившего товара по накладной, т.е. на 857623 рублей 96 коп.

Произведен зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2;

2) на основании накладной № 0699973 от 02.04.2014 на склад приходуется товар по учетной стоимости, т.е. без НДС. В связи с этим дебетуется счет учета товаров 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» на сумму 726800 рублей 00 коп. и кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях» на эту же сумму.

Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи:

Дебет 41 «Товары» субсчет 1

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1;

3) одновременно с проводкой по оприходованию на склад товара отражается сумма НДС по оприходованному товару. Для этого дебетуется счет 19 « НДС по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» на сумму НДС равной 130823 рублей 96 коп. и кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях» на эту же сумму.

Отражен НДС по оприходованным товарам:

Дебет 19 « НДС по приобретенным ценностям» субсчет 3

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1.

Таким образом, дебиторская задолженность, возникшая 01 апреля 2014 года при перечислении предоплаты за товар ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» в сумме 900000 рублей, сокращается на сумму поступившего от них товара 02 апреля 2014 года в размере 857623 рублей 96 коп.

Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности по условиям договора периодически между ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС» и ООО «СК-Моторс Премиум» проводиться сверка расчетов с оформлением и подтверждением акта сверки расчетов (Приложение 6).

ООО «СК-Моторс Премиум» поставляет запасные части ООО «Белый Сервис» на основании заключенного между ними Договора поставки № 07-19а от 01 мая 2014 года (Приложение 7). Настоящим договором помимо прочих существенных условий установлено, что товар, указанный в спецификации поставляется поставщиком, т.е. ООО «СК-Моторс Премиум» в соответствии с переданными ему заказами от покупателя - ООО «Белый Сервис» вместе с оформленными на товар документами. В разделе о цене товара и порядке расчетов настоящего договора указано, что обязательство по оплате товара возникает с даты поставки товара и считается выполненным надлежащим образом с даты списания денежных средств с расчетного счета ООО «Белый Сервис». Данный раздел договора также содержит обязательство сторон об осуществлении сверки расчетов с указанием даты предоставления и подтверждения актов сверки. Договором определена система штрафов за нарушение сроков и условий настоящего договора в целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности.

Как видно из договора расчеты между сторонами осуществляются на условиях коммерческого кредита.

Со склада ООО «СК-Моторс Премиум» 22 октября 2014 года была отгружена партия товара покупателю - ООО «Белый Сервис» по товарной накладной № М000006126 от 22.10.2014 (Приложение 8) на сумму 1923,83 рублей с учетом НДС в сумме 293 рубля 46 коп. К указанной товарной накладной был выписан счет-фактура № М000002705 от 22.10.2014 (Приложение 9) и счет на оплату поставленного товара № М00013717. Документы вместе с товаром были отправлены покупателю.

В бухгалтерском учете ООО «СК-Моторс Премиум» данная хозяйственная операция отражается следующим образом:

- списание товара со склада ООО «СК-Моторс Премиум» при отгрузке покупателю отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и одновременно по кредиту счета 90 «Продажи» на сумму реализованного ООО «Белый Сервис» товара, а именно на 1923,83 рублей.

Начислена выручка от реализации товаров:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи».

Таким образом, у покупателя - ООО «Белый Сервис» образовалась кредиторская задолженность перед ООО «СК-Моторс Премиум» в виде коммерческого кредита, т.е. отсрочки платежа, обусловленной договором. У ООО «СК-Моторс Премиум» в связи с указанной хозяйственной операцией возникла дебиторская задолженность на сумму отгруженного в адрес ООО «Белый Сервис» товара на 22 октября 2014 года.

На расчетный счет ООО «СК-Моторс Премиум» 11 ноября 2014 года поступили денежные средства от ООО «Белый Сервис» в счет оплаты за отгруженный товар по счету № М00013717 в сумме 1923,83 рублей. Основание – банковская выписка № М000000477 от 11.11.2014 (Приложение 10,11).

В бухгалтерском учете ООО «СК-Моторс Премиум» при оформлении данной операции сделана запись на счетах учета расчетов:

- зачисление денежных средств от покупателя на расчетный счет ООО «СК-Моторс Премиум» отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму реализованного ООО «Белый Сервис» товара, а именно на 1923,83 рублей.

Получена выручка за реализованные товары:

Дебет 51«Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, расплатившись за полученный товар, ООО «Белый Сервис» погасил свою кредиторская задолженность перед ООО «СК-Моторс Премиум». Соответственно упразднилась дебиторская задолженность у ООО «СК-Моторс Премиум» по отношению к ООО «Белый Сервис».

ООО «СК-Моторс Премиум» осуществляет техническое обслуживание и ремонт автомобилей, которое берет на себя после его продажи и установки оборудования на основании заключенного Договора на техническое обслуживание. Такой договор был заключен и с ТК ООО «Сибирский регион» № 07-01 от 20 августа 2014 года . Настоящим договором установлено, кроме прочих существенных условий, что оплата Заказчиком – ТК ООО «Сибирский регион» работ Исполнителя по техническому обслуживанию и ремонту оборудования - ООО «СК-Моторс Премиум производиться по выставленному Исполнителем счету путем банковского перевода средств на расчетный счет Исполнителя, в срок не позднее 5 дней после получения счета.

Инженерами ООО «СК-Моторс Премиум» 23 января 2015 года по заявке ТК ООО «Сибирский регион» был произведен ремонт автомобиля. Данная услуга была оформлена следующими документами: Акт выполненных работ № ЗМ0002927 от 23.01.2015 на сумму 56 173 рублей (Приложения 1), а также был выставлен счет на оплату выполненных работ и стоимость использованных материалов № П00000690 от 24.01.2015 (Приложения 13).

В бухгалтерском учете ООО «СК-Моторс Премиум» при оформлении этой хозяйственной операции сделана запись на счетах синтетического учета:

- по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» отражена сумму выполненных работ.

Начислена выручка от реализации услуги:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи».

На расчетный счет ООО «СК-Моторс Премиум» 13 февраля 2015 года поступили денежные средства от ТК ООО «Сибирский регион» в виде оплаты по счету № П00000690 за ремонт в сумме 56 173 рублей. Основание – банковская выписка №000000040 от 13.02.2015 (Приложение 14). Данная операция на основании выписки банка от 13.02.2015 оформлена проводкой :

Дебет 51«Расчетные счета»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Из указанных хозяйственных операций по оказанию услуг по ремонту и оплате за них видно, что с момента выполнения ремонтных работ и оформления их документально с отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета ООО «СК-Моторс Премиум» до момента оплаты выполненных ремонтных работ по счету выставленному ТК ООО «Сибирский регион», у подрядчика - ООО «СК-Моторс Премиум» возникает дебиторская задолженность, которая погашается с зачислением на расчетный счет фирмы соответствующей суммы полученной от заказчика - ТК ООО «Сибирский регион».

Для контроля дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с договором ООО «СК-Моторс Премиум» ежемесячно предоставляет ТК ООО «Сибирский регион» Акт сверки взаимных расчетов.

В целях контроля дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой отчетности 31 декабря 2014 года в ООО «СК-Моторс Премиум» комиссией проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с оформлением соответствующего Акта № 1 от 31.12.14.

При расчетах со своими работниками по заработной плате ООО «СК-Моторс Премиум» использует установленный порядок расчетов, при котором работникам ежемесячно на последнее число месяца за отработанное время на основании первичных учетных документов, как то: табель учета рабочего времени, расчетная ведомость , начисляется заработная плата(Приложение 15). Затем, начисленная заработная плата за минусом удержаний в виде подоходного налога и других, выплачивается работникам не реже двух раз в месяц в соответствии с утвержденным графиком выплат заработной платы. Таким образом, у ООО «СК-Моторс Премиум» возникает кредиторская задолженность перед работниками по выплате заработной платы, которая погашается в день перечисления на зарплатные карты через банк начисленной работникам заработной платы на основании Списков перечисляемой в банк зарплаты, подписанных Генеральным директором и Главным бухгалтером.

Приведенный выше порядок расчетов ООО «СК-Моторс Премиум» со своими работниками по заработной плате за октябрь 2014 года отражается на счетах синтетического учета следующими проводками:

- на последний день расчетного месяца, а именно 31 октября 2014 года на основании Расчетной ведомости за октябрь 2014 года производится начисление доходов по заработной плате за отработанное время работникам ООО «СК-Моторс Премиум» и других доходов работников в сумме 178904 рубля 08 коп., что оформляется соответствующей проводкой на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 «Расчеты с персоналов по оплате труда»;

- оплата больничных листов сотрудников ООО «СК-Моторс Премиум» за счет работодателя за октябрь 2014 года в сумме 962 рубля 02 коп. отражается проводкой:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 70 «Расчеты с персоналов по оплате труда»;

На основании Списка перечисляемой в банк зарплаты 31октября 2014 года ООО «СК-Моторс Премиум» с расчетного счета перечислен аванс по заработной плате на зарплатные карты сотрудников. Хозяйственная операция отражена проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналов по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Таким образом, на 1 ноября 2014 года кредиторская задолженность ООО «СК-Моторс Премиум» по заработной плате сотрудникам фирмы погашена на сумму перечисленного аванса в сумме 54000 рублей.

На основании Списка перечисляемой в банк зарплаты на сумму 125451 рублей 61коп. 14 ноября 2014 года ООО «СК-Моторс Премиум» с расчетного счета перечислена заработная плата на зарплатные карты сотрудников за минусом удержаний с заработной платы в виде Налога на доходы физических лиц, удержаний по исполнительному листу и суммы перечисленного аванса за октябрь 2014 года. Хозяйственная операция отражена проводкой аналогичной проводке перечисления аванса.

Таким образом, на 14 ноября 2014 года кредиторская задолженность ООО «СК-Моторс Премиум» по заработной плате за октябрь 2014 года своим сотрудникам погашена полностью.

Учет расчетов по страховым взносам ООО «СК-Моторс Премиум» ведет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в разрезе субсчетов учета отдельных видов расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

При начислении авансовых платежей по страховым взносам с ФОТ за октябрь 2014 года счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы отчислений, подлежащих перечислению в составе страховых взносов в соответствующие фонды, что отражается следующими проводками:

1) На сумму отчислений, подлежащей перечислению в Федеральный бюджет РФ в сумме 10421рубль 20 коп.:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению с Федеральным бюджетом»;

2) На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, подлежащую перечислению в Пенсионный фонд, на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 20398рубль 38 коп.:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению с Пенсионным фондом РФ (страховая часть)»;

3) На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, подлежащую перечислению в Пенсионный фонд, на выплату накопительной части трудовой пенсии в сумме 4648рубль 19 коп. :

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2.3 «Расчеты по пенсионному обеспечению с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть)»;

4) На сумму отчислений, подлежащих зачислению в Фонд социального страхования в сумме 5036 рубль 91 коп.:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию».

5) На сумму отчислений, в подлежащих зачислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в сумме 1910 рубль 55 коп.:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ФФОМС»;

6) На сумму отчислений, в подлежащих зачислению в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) в сумме 3473 рубль 73 коп.:

Дебет 44 «Расходы на продажу»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3.2 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию с ТФОМС»;

Таким образом, у ООО «СК-Моторс Премиум» на дату начисления страховых взносов формируется кредиторская задолженность по страховым взносам, которая погашается в установленные законом сроки при перечислении с расчетного счета ООО «СК-Моторс Премиум» соответствующих начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам

Кредит 51 «Расчетные счета».

ООО «СК-Моторс Премиум» в соответствии с законодательством является плательщиком по следующим налогам: по налогу на добавленную стоимость, по налогу на прибыль, по налогу на имущество и как агент, по налогу на доходы физических лиц.

Расчеты по указанным налогам ООО «СК-Моторс Премиум» учитывает на счете 68 «Налоги и сборы» в разрезе субсчетов по видам налогов, а именно:

субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц»;

субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»;

субсчет 4 «Налог на прибыль»;

субсчет 8 «Налог на имущество»

ООО «СК-Моторс Премиум» как налоговый агент производит удержание подоходного налога с физических лиц (НДФЛ) с суммы начисленной заработной платы работников и перечисляет удержанную сумму налога в бюджет в установленные законом сроки.

Расчеты по НДФЛ ООО «СК-Моторс Премиум» ведет на счете 68 «Налоги и сборы» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц», который кредитуется на сумму начисленного НДФЛ с суммы заработной платы работников в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетуется на сумму уплаченного в бюджет НДФЛ.

С начисленной сотрудникам ООО «СК-Моторс Премиум» заработной платы за октябрь 2014 года был удержан НДФЛ в сумме 27063 рубля. Проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 «Налоги и сборы» субсчет 1«Налог на доходы физических лиц».

Удержанная сумма НДФЛ с заработной платы работников за октябрь 2014 года 14 ноября 2014 года была перечислена с расчетного счета ООО «СК-Моторс Премиум» в бюджет, а именно - 22341 рублей. Проводка:

Дебет 68 «Налоги и сборы» субсчет 1«Налог на доходы физических лиц»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Следовательно, с момента удержания НДФЛ с начисленной заработной платы работников возникает кредиторская задолженность по уплате налога в бюджет у ООО «СК-Моторс Премиум», которая погашается моментом перечисления удержанной суммы налога в бюджет.

ООО «СК-Моторс Премиум» в соответствии с законодательством является плательщиком Налога на добавленную стоимость (НДС). В связи с этим ООО «СК-Моторс Премиум» исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет по итогам каждого налогового периода (квартал). Основанием для исчисления НДС являются: счета-фактуры полученные и счета-фактуры выданные, а также сформированные по итогам каждого месяца Книга продаж и Книга покупок.

ООО «СК-Моторс Премиум» ежеквартально отчитывается перед бюджетом по НДС и уплачивает исчисленную к уплате сумму НДС ежемесячно равными долями в течение квартала, следующего за отчетным.

За 4 квартал 2014 года ООО «СК-Моторс Премиум» исчислена к уплате в бюджет сумма НДС в размере 24314 рублей, который уплачен в бюджет: 20 января 2015 года в сумме 8200 рублей, 20 февраля 2015 года в сумме 8200 рублей и 20 марта 2015 года в сумме 7914 рублей. На сумму уплаты налога на счетах бухгалтерского учета сделана запись:

Дебет 68 «Налоги и сборы» субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Таким образом, кредиторская задолженность у ООО «СК-Моторс Премиум» перед бюджетом по НДС возникает в момент отгрузка товаров и перехода к покупателю права собственности на реализуемые товары, погашается в момент уплаты исчисленной суммы налога в бюджет.

ООО «СК-Моторс Премиум» в соответствии с законодательством рассчитывает сумму Налога на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода, т.е. ежеквартально и отчитывается перед бюджетом в установленные законом сроки.

На счетах бухгалтерского учета ООО «СК-Моторс Премиум» отражает сумму начисленного Налога на прибыль ко взносу в бюджет по кредиту счета 68 «Налоги и сборы» субсчет 4 «Налог на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом отражается обязательство ООО «СК-Моторс Премиум» перед бюджетом по уплате Налога на прибыль. Поскольку, в соответствии с законодательством на налогоплательщика возложена обязанность по уплате авансовых платежей по Налогу на прибыль, то кредиторская задолженность ООО «СК-Моторс Премиум» перед бюджетом представляет собой разницу между исчисленной суммой налога на прибыль, причитающейся по налоговой декларации (расчету) к уплате в бюджет и суммой уплаченный авансовых платежей (при условии превышения начисленного налога на прибыль над суммой авансовых платежей), которая погашается перечислением с расчетного счета налогоплательщика суммы доплаты по Налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Задолженность перед бюджетом по Налогу на имущество у ООО «СК-Моторс Премиум» возникает при начислении суммы налогового платежа в виде аванса или доплаты, рассчитанной за отчетный (квартал) и налоговый период в соответствии с требованиями Налогового кодекса, и подлежащей перечислению в бюджет.

ООО «СК-Моторс Премиум» 31 декабря 2014 года начислен Налог на имущество за 4 квартал 2014 год в сумме 34 рубля:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 68 «Налоги и сборы» субсчет 8 «Налог на имущество».

Задолженность перед бюджетом по начисленному Налогу на имущество погашается перечислением в бюджет указанной суммы налога.

ООО «СК-Моторс Премиум» 26 февраля 2014 года перечислен Налог на имущество за 4 квартал 2014 года в сумме 34 рубля:

Дебет 68 «Налоги и сборы» субсчет 8 «Налог на имущество»

Кредит 51 «Расчетные счета»

2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия ООО «СК-Моторс Премиум»

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ООО «СК-Моторс Премиум» на 31 декабря 2014 года отражены в форме №1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», составленной в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерский баланс ООО «СК-Моторс Премиум» утвержден 27.01.2014 г. ( Приложение 16).

В разделе II «Оборотные активы» Актива баланса по группе статей «Дебиторская задолженность» в строке 1230 отражена дебиторской задолженность ООО «СК-Моторс Премиум» на начало отчетного 2014 года в сумме 1085 тысяч рублей и на конец отчетного периода – 31 декабря 2014г. в сумме 1321 тысяч рублей.

В строке 231 по статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность» отражена числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ООО «СК-Моторс Премиум» в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, выполненные работы и оказанные услуги в сумме 14436 тысячи рублей на начало отчетного 2014 года и в сумме 133067 тысяч рублей на конец отчетного периода, т.е. на конец 2014 года.

В Пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» в строке

1520 по группе статей «Кредиторская задолженность» отражена общая сумма

кредиторской задолженности ООО «СК-Моторс Премиум» на начало отчетного 2014 года в сумме 329170 тысяч рублей и в сумме 144842 тысяч рублей на конец отчетного 2014 года. В том числе:

- по статье «Поставщики и подрядчики» в строке 621 отражена сумма задолженности ООО «СК-Моторс Премиум» поставщикам и подрядчикам за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в размере 300532 тысяч рублей на начало отчетного года и в размере 80560 тысяч рублей на конец отчетного 2014 года;

- по статье «Задолженность перед персоналом организации» в строке 622 отражена сумма задолженности ООО «СК-Моторс Премиум» своим работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате в сумме 7209 тысячи рублей на начало отчетного года и в сумме 3710 тысяч рублей на конец отчетного периода;

- по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» в строке 623 отражена сумма задолженности ООО «СК-Моторс Премиум» по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации в размере 2337 тысяч рублей на начало отчетного года и 1738 тысяч рублей на конец отчетного 2014 года;

- по статье «Задолженность по налогам и сборам» строка 624 показана задолженность ООО «СК-Моторс Премиум» по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, включая подоходный налог с работников, на начало отчетного года в сумме 2633 тысяч рублей и на конец отчетного периода в сумме 6242 тысяча рублей;

- по статье «Прочие кредиторы» в строке 625 отражена задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». На начало отчетного 2014 года сумма задолженности по данной статье составила 16459 тысячу рублей, а на конец отчетного 2014 года – 52592 тысяч рублей.