![]() КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Налоговая система. 1. Налоги, функции налогов
1. Налоги, функции налогов 2. Виды налогов и их классификация 3. Ставки налога. Кривая Лаффера 4. Налоговые реформы
1.Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, действующих на территории страны, методы и принципы их построения. Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Они служат основным источником бюджетных средств государства и местных органов управления. Сущность налога проявляется в изъятии части валового внутреннего продукта (совокупная стоимость рыночных ценах конечной продукции и оказанных услуг, произведенных в стране) в виде обязательного взноса. В хозяйственном механизме налоги выполняют следующие функции: 1) регулирующую; 2) стимулирующую; 3) распределительную; 4) фискальную. Регулирующая функция налогов направлена на упорядочение рыночных отношений и проявляется в сфере экономики в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного и ценового механизма. Налоговое регулирование относится к эффективным рычагам управления рыночной экономикой и способствует сглаживанию социальных противоречий, выполнению научных, научно-технических и крупных производственных программ, которые без участия государства не могли бы быть реализованы. Налоговая система в Российской Федерации обеспечивает около 70% валового дохода. В промышленноразвитых странах налоговые поступления достигают почти 90% в бюджете государства, что объясняется умеренным уровнем налогов, их стабильностью и возможностью корректировки структуры налоговой системы. Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот и направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капитала и т.д. Распределительная функция налогов заключается в перераспределении налогов для социального выравнивания уровня жизни населения. Фискальная (бюджетная) функция налогов обеспечивает сбор средств для формирования бюджета финансовых ресурсов государства. Она должна быть подчинена денежной политике государства и обеспечивать определенное соответствие между суммой денег, находящихся в обращении, включая банковские депозиты (денежная масса), и темпами роста валового национального продукта (ВНП). Субъекты налога – работник, предприятие, наследник и т. д. Объект налогообложения – доход, имущество, товар, наследство. Источник налога – заработная плата, прибыль, доход, дивиденд и т. п. 2. По типу зачислений налоги делятся на следующие виды: ü федеральные; ü республик в составе РФ и краев, областей, автономных областей; ü местные; ü социальные; ü во внебюджетные фонды (Фонд фундаментальных исследований, Фонд технологического развития, экологические и оздоровительные фонды).
Рисунок 32 Налоговая система Российской Федерации
В зависимости от органа, который взимает налоги, различают: 1) федеральные налоги; 2) региональные налоги; 3) местные налоги. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: 1. Налог на добавленную стоимость (НДС). 2. Акцизы на отдельные группы и виды товаров. 3. Налог на прибыль (доход) организаций. 4. Налог на доходы физических лиц. 5. Налог на доходы банков. 6. Налог на доходы от страховой деятельности. 7. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог). 8. Налог на операции с ценными бумагами. 9. Государственная пошлина. 10. Таможенная пошлина и таможенные сборы. 11. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ. 12. Платежи за пользование природными ресурсами. 13. Налоги, служащие источником образования дорожных фондов. 14. Гербовый сбор. 15. Налог имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. 16. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводимые в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам и сборам относятся: 1. Налог на имущество предприятий. 2. Лесной налог. 3. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (в Москве и Санкт-Петебруге – законами субъектов РФ) и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся: 1. Налог на имущество физических лиц. 2. Земельный налог. 3. Налог на рекламу. 4. Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 5. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. 6. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне. 7. Курортный сбор. 8. Сбор за право торговли. 9. Лицензионный сбор на право торговли винно-водочными изделиями. 10. Лицензионный сбор на право проведения местных аукционов и лотерей. 11. Сбор за право использования местной символики. По способу начисления налоги можно разделить на прямые и косвенные. Прямые налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу по услугам и оплачиваемые покупателем. Собственник товара или лицо, оказывающее услугу, является сборщиком налога. Рисунок 33 Классификация налогов
Акциз индивидуальный – налог на один вид товара: табак, автомобили, винно-водочные изделия. Акциз индивидуальный устанавливается: в процентном отношении от продажной цены товара, в абсолютном значении – с единицы товара. Акциз универсальный – облагаются налогом все товары (услуги) по одной ставке (НДС). Таможенная пошлина является налогом на внешнюю торговлю. Она включает три вида пошлин: - экспортная пошлина – кроме фискальных функций, используется для повышения конкурентоспособности отдельных видов отечественных товаров (услуг); - импортная пошлина – достаточно важный элемент государственного регулирования, имеющий высокий удельный вес; - транзитная пошлина – специфическая, не очень высокая пошлина. Различают следующие виды транзитных пошлин: - антидемпинговые (англ. damping – продажа на внешних рынках по ценам более низким, чем на внутреннем рынке, ниже издержек производства); - компенсационные; - преферципиальные – по договору о снижении пошлин между странами; - статистические – содержание таможни; - просто фискальные – с тарифа и торговли. Ставки таможенных пошлин устанавливаются в зависимости от вида и кода товара по ТН ВЭД в процентах или ЭКЮ. Объектом налогообложения является таможенная стоимость товара. Размеры ставок от 5 до 25 %. Фискальная монополия – это монопольное право государства на производство определенного вида товара с целью получения дополнительного дохода (налоговая надбавка к цене водки, спичек, соли, сахара) В рамках фискальной монополии существует вторичное обложение, так как реализация монопольного товара идет через магазины и рестораны, которые должны выкупить лицензию на продажу этих товаров. К фискальным монопольным налогам относятся платы за лицензии различного вида (право на определенную деятельность, право на торговлю). 3.Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Различаются следующие ставки налога: · прогрессивные, которые возрастают с увеличением доходов; · пропорциональные – единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов; · регрессивные, которые снижаются в большей мере в сторону меньших доходов.
Рисунок 34 Ставки налогов
Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду и новаторству. Непомерное возрастание в 60–70-х годах в западных странах налогового бремени привело к отрицательным последствиям. Оно вызвало «налоговые бунты», широкое уклонение от налогов, привело к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения. Снижение ставок налогов может способствовать стремлению работников и предпринимателей увеличивать производство и получать большие доходы. Одновременно расширяется налогооблагаемая база – заработная плата и прибыль Группа американских специалистов во главе с профессором А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера.
Рисунок 35 Кривая Лаффера
Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Ro является оптимальной. В таком случае достигается максимальная сумма налогов (Тм). При ставка налога выше Rо резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При R, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству. Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50–70%. 4.В течение 80 – начале 90-х годов в ведущих странах Запада проводились радикальные налоговые реформы. Их цель – ввести более равномерное налогообложение равных по величине доходов, уменьшить налог на прибыли компаний, снизить прогрессивность налогообложения, ликвидировать ряд налоговых льгот. С самого начала экономических реформ в России правительство взяло ориентир на введение высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных и местных налогов и взносов в различные фонды – до 85–90%), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Ответной реакцией явилось огромное развитие теневой экономики. В итоге Правительство Российской Федерации было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений. Сотрудники налоговой полиции обнаружили свыше ста способов уклонения от налогов. Вот несколько, пожалуй, самых простых: Ø занижается объем произведенной продукции; Ø завышается себестоимость товара (чтобы скрыть часть прибыли); Ø торговая выручка, полученная наличными, не приходуется, не указывается; Ø используются чужие расчетные счета в банке по взаимной договоренности предпринимателей; Ø при сдаче товаров в коммерческий магазин накладная (документ о поставке товаров) оформляется, но не регистрируется. Теневая экономика наносит серьезный ущерб формированию доходной части государственного бюджета.
|