КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборахИзвестно, что уплата налогов — нежелательная обязанность для каждого, поэтому многие пытаются снизить тяжесть налогового бремени незаконным образом. В связи с этим гарантированность исполнения законодательства о налогах и сборах мерами государственного принуждения — это необходимое условие работоспособности налоговой системы. Меры государственного принуждения в сфере налоговых отношений не сводятся исключительно к мерам ответственности за налоговые правонарушения. Дело в том, что существует система правовых инструментов, которые не направлены на наказание налогоплательщика, а носят предупредительный, пресекательный либо восстановительный характер (например, осуществление налоговыми органами различного рода проверок, изъятие документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) и т. п.). Главное, что отличает эти меры от мер ответственности, — это отсутствие дополнительного обременения, накладываемого в качестве наказания за совершенное правонарушение. Все это позволяет назвать меры государственного принуждения, не связанные с применением мер ответственности, мерами защиты. Даже если сами меры защиты и нарушают имущественную сферу налогоплательщика, то объем вмешательства соответствует невнесенной сумме налога.
Глава 5. Финансовое право Достаточно часто меры защиты могут применяться при отсутствии какого-либо правонарушения в сфере налоговых правонарушений. Поэтому, как правило, при применении данных мер разговор о наличии вины становится бессмысленным. Применение мер налоговой ответственности возможно, если для этого имеется основание — налоговое правонарушение. Налоговое правонарушение — это противоправное виновное действие или бездействие, посягающее на правопорядок в области налоговых отношений, за которое предусмотрено применение мер юридической ответственности. Вроссийском законодательстве нормы, предусматривающие конкретные составы налоговых правонарушений, находятся преимущественно в НК РФ. Ответственность за наиболее тяжкие деяния в сфере налогообложения предусмотрена УК РФ. Можно выделить некоторые специфические черты мер налоговой ответственности: 1)эти меры осуществляются для обеспечения режима закон 2) эти меры распространяются как на физических лиц, так и 3) этот правовой институт налоговой ответственности носит Финансовая ответственность в сфере налоговых отношений предусмотрена частью первой НК РФ и налагается за совершение указанных в Кодексе налоговых правонарушений. Ряд составов налоговых правонарушений предусмотрен КоАП РФ. Финансовые санкции, налагаемые на налогоплательщиков, не отличаются большим разнообразием. Универсальной санк- § 8. Ответственность за нарушение законодательства о налогах 285 цией является штраф.Однако его размер за одно и то же нарушение может существенно колебаться: 1) при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (совершение деяния вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств или под влиянием угрозы, 2) при наличии отягчающего обстоятельства (повторное Разумеется, взыскание штрафа не освобождает налогового правонарушителя от уплаты задолженности по налогам. В НК РФ предусматривается ответственность за следующие виды налоговых правонарушений: 1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 3) нарушение срока представления сведений об открытии и 4) непредставление налоговой декларации; 5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 6) неуплата или неполная уплата сумм налога; 7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
8) несоблюдение порядка владения, пользования и (или) 9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
10) неявка, уклонение свидетеля от явки без уважительных 11) отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия 12) неправомерное несообщение сведений налоговому органу; 13) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. Важную роль в финансовой системе любой страны играют банки. Вот почему российским законодательством на эти финансовые учреждения возлагается ряд обязанностей, за нарушение которых также предусматривается налоговая ответствен-
Глава 5. Финансовое право ность в виде штрафов и пеней. К числу таких нарушений со стороны банков относятся: 1) нарушение порядка открытия счета налогоплательщика; 2) нарушение срока исполнения поручения о перечислении 3) неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового 4) неисполнение банком решения о взыскании налога; 5) непредставление налоговым органам справок (выписок) Налоговые органы имеют большие права, предоставленные им законодательством для обеспечения взимания налогов и сборов, составляющих финансовую основу для выполнения государством своих многочисленных функций. Вместе с тем эти органы должны выполнять и возложенные на них обязанности, в частности соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за его исполнением, вести учет налогоплательщиков, осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, соблюдать налоговую тайну и др. За нарушение своих обязанностей налоговые органы несут юридическую ответственность. Они обязаны возместить убытки, причиненные налогоплательщикам. Рассмотрим уголовную ответственность за преступления в сфере налоговых отношений.За самые серьезные правонарушения в сфере налоговых отношений ответственность предусмотрена в УК РФ, где налоговым преступлениям посвящены несколько статей. Рассмотрим их подробно.
|