Вычет на новое строительство (приобретение) жилья

Согласно нормам НК РФ граждане вправе уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на суммы, израс­ходованные на новое строительство (приобретение) жилья.

При этом надо учитывать следующие требования поди. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:

• вычет предоставляется только в отношении жилых до­мов, квартир в комнат;

• приобретаемое имущество должно находиться на терри­тории Российской Федерации.

Принципиальные отличия данного вычета от всех других вычетов состоят в следующем:

• данный вычет предоставляется налогоплательщику одно­кратно, а не каждый календарный год;

• если часть вычета осталась неиспользованной в году приобретения (строительства) жилья, то она переносится

на последующие годы до тех пор, пока не будет полно­стью использована.

Максимальная величина вычета составляет 1 000 000 руб. плюс проценты по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком в кредитных и иных организациях Рос­сийской Федерации и фактически израсходованным им на строительство (приобретение) жилья.

Если налогоплательщик воспользовался аналогичной льготой до введения в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (т.е. по нормам Закона РФ «О подоходном на­логе с физических лиц»), то он имеет право на повторный вычет, но уже по нормам НК РФ.

При сделках между взаимозависимыми лицами (например, между родителями и детьми или между супругами) указан­ный вычет не предоставляется.

Вычет также не предоставляется в случае, если оплата но­вого жилья производилась не за счет личных средств нало­гоплательщика {например, жилье для него приобрел рабо­тодатель).

Если покупка жилья производится на вторичном рынке, т.е. приобретаются уже построенные и ранее отделанные дом, квартира или комната, то вычет {с учетом вышеуказанных ог­раничений) предоставляется только на стоимость приобретае­мого жилья, указанную в договоре купли-продажи. Вознаграж­дение (комиссионные) посредникам для целей вычета не учитываются.

Если квартира приобретается в новостройке без отделки, а дом строится самим налогоплательщиком (или приобретается на стадии строительства), то вычет (с учетом ранее указанных ограничений) предоставляется с учетом стоимости отделки (по квартире, комнате) и строительства (по дому).

При приобретении жилья в общую долевую (совместную) собственность размер вычета распределяется между владель­цами пропорционально их долям (в случае совместной собст­венности согласно их письменному заявлению).

В мае 2008 г. Артем Петрухин приобрел квартиру за 1 500 000 руб. Половина этой суммы была профинансировано за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты по кредиту в 2008 г. составили 80 000 руб. Доход Артема (до вычета), облагае­мый по базовой ставке 13%, в 2007 г. составил 700 000 руб.

Максимально разрешенная величина вычета составляет: 1 000 000 руб. + + 80 000 руб. процентов по ипотечному кредиту. Однако, посколь­ку налогооблагаемый доход Артема до вычета в 2008 г. составил 700 000 руб., вычет берется в той же сумме, а недоиспользованная часть вычета переносится на 2009 г. и последующие годы.

Более того, если в 2008 г. и в последующие годы Артем будет про­должать платить проценты по кредиту, то эти дополнительные про­центы будут уменьшать его доходы,

облагаемые по базовой ставке до тех пор, пока процентные выплаты не прекратятся.

Вычет на новое строительство (приобретение) жилья предос­тавляется:

• или налоговыми органами после подачи налоговой дек­ларации на основании письменного заявления налого­плательщика и документов, подтверждающих расходы на приобретение (строительство) жилья, а также удо­стоверяющие право собственности на приобретенное (построенное) жилье;

• или компанией-работодателем.

Компания-работодатель вправе предоставить имуществен­ный вычет по приобретению (строительству) жилья только в случае, если работник представит специальную форму под­тверждения вычета, заверенную налоговым органом.

Таким образом, вначале налогоплательщик должен написать соответствующее уведомление в налоговый орган, а также представить туда документы, подтверждающие вычет (напри­мер, при покупке жилья представляется договор купли-прода­жи, свидетельство о праве собственности, документ, подтвер­ждающий оплату).

Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление и решить, имеет ли плательщик право на вычет. Если ответ положительный, то плательщику выдается заверенная форма уведомления о вычете, которую он и пред­ставляет своей компании.

Вернемся к Артему Петрухину из примера 4-17.

Артем располагает двумя вариантами действий с целью получения имущественного вычета при покупке новой квартиры.

Вариант 1. Ждать окончания 2008 г. и в 2009 г. подать декларацию в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждаю­щих покупку квартиры и уплату процентов за кредит. Возврат налога будет производиться налоговой инспекцией.

Вариант 2. Сразу после покупки и регистрации права собственно­сти представить в налоговую инспекцию уведомление о вычете, кото­рое затем представить в бухгалтерию. Этот вариант более выгоден Артему, так как он получит возврат всего налога, удержанного с его доходов по месту работы с начала 2008 г. А затем Артем будет по­лучать зарплату без удержания НДФЛ до тех пор, пока действие уве­домления не прекратится.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. УСЛОВИЯ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ