КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Для пунктов, в которых указаны суммы, рассчитайте величину налогооблагаемого дохода.1). Доходы Вовы, которые не облагаются НДФЛ вообще или облагаются по ставке 35%: 5) оплата добровольного медицинского страхования работодателем в пользу Вовы; 6) компенсация суточных по норме (20 дней х700 руб.) 10) материальная выгода по беспроцентному займу, предоставленному ЗАО «Пончик» на покупку машины. Данный вид дохода облагается по ставке 35%; 11)оплата медицинской операции маме Вовы; 13) пансионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченные ЗАО в пользу Вовы; 15) оплата отдыха Вовы в санатории «Московские зори». Оплата была произведена за счет чистой прибыли ЗАО; 16) оплата учебного семинара по улучшению профессиональных навыков Вовы. 2. Величина облагаемого дохода, рассчитанная только для тех пунктов, в которых были указаны суммы: 2) премия по результатом работы за год облагается в полной сумме 100 000 рублей, поскольку была начислена в текущем году; 6) компенсация суточных за 20 дней командировок. Облагаемая сумма равна (1000 руб. - 100 руб.) х20 = 18 000 руб.; 8) фотоаппарат, в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб. облагается в сумме 1 1 000 руб. (15 000 руб. - 4000 руб.); 14) материальная помощь согласно заявлению Вовы облагается в сумме 36 000 руб.
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ Доходы, облагаемые по базовой ставке 13%, могут быть уменьшены на 400 руб. ежемесячно. ВНалоговом кодексе РФ это уменьшение называется стандартным налоговым вычетом (подп. 3 п. 1 ст, 217 НК РФ). Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НКРФ. Предоставление указанного вычета прекращается начиная с месяца, в котором совокупный доход гражданина, облагаемый по ставке 13% и начисленный ему данным налоговым агентом, превысит 20 000 руб. Если у налогоплательщика имеются дети, то налогооблагаемый доход дополнительноуменьшается на сумму 600 руб. ежемесячно вотношении каждого ребенка (подп. 4 п. 1 ст.217 НК РФ).Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет на ребенка производится в двойном размере. Вычет также удваивается в случае инвалидности ребенка. Для целей вычета ребенокдолжен быть моложе 18 лет(либо моложе 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения).Ребенок также должен находиться на обеспечении лиц, которым предоставляется вычет. Предоставление вычета на ребенка прекращается начиная с месяца, в котором совокупный доход гражданина, облагаемый по ставке 13% и начисленный ему данным налоговым агентом, превысит 40 000 руб. Конкретные условия предоставления вышеуказанных вычетов приводятся в подп. 3—4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Зарплата Антона Баранкина составляет 6000 руб. в месяц. V Антона имеется сын — школьник (возраст — 12 лет) И дочь — студентка дневного отделения экономического факультета МГУ (возраст — 20 лет). Баранкин имеет право на стандартный личный вычет в размере 400 руб. и на два стандартных вычета на своих детей — 1200руб. Стандартный личный вычет предоставляется до апреля, поскольку в апреле облагаемый доход Антона превысит 20 000 руб. Стандартные вычеты на детей предоставляются до июля, поскольку в июле облагаемый доход Антона превысит 40 000 руб.Налогооблагаемый доход Антона за январь — декабрь составит, руб.;
Предположим, что Антон Баранкин (см. пример4-9) кроме зарплаты получил от своей фирмы в январе текущего года холодильник стоимостью 15 000 руб. в качестве подарка на свой день рождения. Получение подарка повлияет на расчет стандартных личных вычетов и вычетов на детей следующим образом, в руб.:
* Совокупный налогооблагаемый доход, начисленный Антону по месту работы в феврале (с учетом облагаемой суммы подарка), составит 23 000 руб. (6000 х 2 * + 11 000), поэтому право на стандартный личный «вычет будет утрачено с февраля текущего года. ** Совокупный налогооблагаемый доход, начисленный Антону по месту работы в мае (с учетом облагаемой суммы подарка), составит 41 000 руб. (6000 * 5 + + 11 000), поэтому право на стандартный личный вычет будет утрачено с мая текущего года.
1. Социальные вычеты Ласкового, руб.:
Вычет ограничен25% от дохода, облагаемого по ставке13% (т.е. 2 900 000 х 25% = 725000 руб.),но вданном случае сумма денежногоперевода меньше, чем максимальная сумма. Поэтому все720 000 руб. принимаются квычету.
* Вычет на образование детей ограничен 50 000 руб. на обоих родителей. Общая сумма вычетов по расходам на собственное образование налогоплательщика, на лечение налогоплательщика и членов его семьи, а также вычета по страховым взносам на пенсионное обеспечение не может превышать 100 000 руб. Николай должен будет решить, какие конкретно вычеты он будет использовать в текущем году.
Стандартные личные вычеты и вычеты на детей предоставляются гражданам по одномуместу работы. Если гражданин работает в нескольких местах, то указанные вычеты могут быть предоставлены только одним работодателем по выбору гражданина. Для получения стандартного вычета на себя и вычетов на своих детей работнику необходимо написать письменное заявление, к которому приложить копии документов, содержащие сведения о его детях. В случае изменения места работы в течение года вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом ранее полученного дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ,выдаваемой прежним работодателем. Для отдельных категорий граждан предусмотрены повышенные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. Перечень этих лиц содержится в ст. 218 НК РФ.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. РАСХОДЫ ГРАЖДАН НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ, ОБУЧЕНИЕ И ЛЕЧЕНИЕ
|