Материальная выгода по беспроцентному займу

Начиная с 1 января 2008 г. материальная выгода по подоб­ным займам и кредитам не будет облагаться НДФЛ, если на-логооплателыцик имеет право на имущественный вычет в со­ответствии с подл. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Материальнаявыгода по кредиту на покупкуновой яхты, руб.:

50 000 000 х (3/4 х 16% - 6%) х 29 : 365 = 238 356.

50 000 000 х (3/4 х 20% - 6%) х (30 + 31 + 30 + 1) : 365 = - 1 134 247.

Всего: 1 372 603. НДФЛ по 35%: 480411.

Расчет делается только за период с 1 июля по 1 октября 2007 г. Производить расчет на 31 декабря уже не нужно.

Что касается денежных выплат, то в общем случае они обла­гаются на дату получения денежных средств самим налого­плательщиком либо третьими лицами по его поручению. Единственное исключение составляют зарплата и приравнен­ные к ней выплаты, которые облагаются по методу начисле­ния. Например, зарплата, начисленная за декабрь 2007 г., вы­плаченная в январе 2008 г., облагается в 2007 г., т.е. тогда, когда она была начислена.

То же самое в п. 2 ст. 223 НК РФ сформулировано следую­щим образом: «При получении дохода в виде оплаты труда да­той фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход». 250

\

Российский миллионер Федя Ломов положил 1млн руб. на депозит в собственный банк под 25% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2008 г. составило 12% (условно).

Депозит открыт 1 января 2008 г. Проценты и сумма депозита выпла­чиваются банком Феде 1 января следующего года. В 2008 г. налогооблагаемого дохода у Феди не образуется, так как процентный доход в этом году не выплачивается. Проценты, превы­шающие ставку рефинансирования ЦБ РФ, будут облагаться в 2009 г. по ставке 35%.

Теперь предположим, что банк, где работает Федя, также начислил ему премию за трудовые результаты по итогам 2008 г. в размере 1 млн руб. Премия начислена в декабре 2008 г. и выплачена только в следующем году.

Поскольку данная премия классифицируется как оплата труда, она будет облагаться налогом в 2008 г. наряду с Фединой заработной платой, начисленной в декабре.

Налогооблагаемый доход Эдиты и сумманалога к доплате, руб.

ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Некоторые виды доходов граждан не подлежат налогообложе­нию. То есть из общего правила о том, что любой доход, по­лученный гражданином, облагается НДФЛ, существует ряд исключений. Эти исключения или изъятия из общего прави­ла продиктованы исключительно доброй волей законодателей и закреплены в ст. 217 «Доходы, не подлежащие налогообло­жению» НК РФ.

Таким образом, для отнесения того или иного вида дохода к категории необлагаемого необходимо обратиться к перечню, приведенному в ст. 217 НК РФ.

К доходам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), государственные пен­сии (п. 1 ст. 217 НК РФ);

• компенсации, выплачиваемые в соответствии с дейст­вующим законодательством, алименты (п. 3 и 5 ст. 217 НК РФ);